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浅析财务预算及其运用

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  财务预算是现代企业研究的主要内容之一,在企业的经营和发展中起着至关重要的作用,也是企业战略目标顺利实现的重要保障。企业通过科学、合理的财务预算,能够有效规避风险、增加企业利润、提升自身的综合竞争能力。本文阐述了财务预算在企业中发挥的重要作用,并以此为切入点,研究与讨论了财务预算编制工作及其运用现状,突出了财务预算的工作内涵,具有一定的现实意义。

  关键词:财务预算;财务编制;财务运用

  一、引言

  财务预算可以反映出企业在未来一段时期内的经营成果与财务状况,是保障企业正常运营的一项重要管理工具,主要包含预计的现金流量表、资产负债表、利润表、以及现金预算等诸多内容。企业想要做好财务预算工作,促进自身发展,就应该强化企业内部控制,依据政府相关规定,明晰各部门员工的权责分配。在进行预算编制时,要结合企业运营的实际状况做出及时调整,不断完善、健全预算编制的手段及方法,从而使其在促进企业生产与发展中发挥出应用的作用。

  二、企业财务预算工作的重要作用

  (一)财务预算能够明晰企业的经营目标

  面对竞争日益激烈的市场大环境,企业在日常管理经营中出现的不确定性随之增多,风险越来越大。企业想要发展,实现规模效益,势必要逐渐扩大生产,增加自身规模,这就会导致企业面临更多可能的风险,也会逐渐影响到企业自身经营目标的实现。健全、完善财务预算工作,加强日常工作的计划性,在管理经营中以计划为源头,较好地规避由于企业诸多不确定性引发的风险,尽可能地减少不确定性给企业经营目标到来的影响,使企业能够不断明晰经营目标,促进自身稳定经营与持久发展。

  (二)财务预算能够对企业业绩做出客观评价,加强员工积极性

  现代企业在发展中讲求战略管理,要求企业以战略的高度对整体工作进行协调与管理。而科学、合理的财务预算工作正是企业日常经营与管理战略的结合,它能够明晰企业在一段时期内的总体经营目标,约束经济行为。“战略指向”是预算工作的灵魂所在,它能够促进企业对自身业绩做出客观、准确评价,这就加大了员工的工作积极性。企业通过进行财务预算编制,充分发挥出计划职能作用,明晰各部门权责分配,后期再对工作结果展开总结与分析,并将其数量化表示出来,充分体现出企业经营管理的客观性,发挥了财务预算促进评价企业业绩的重要作用。

  (三)财务预算能够促进企业防范风险

  在企业日常经营与管理活动中,会面临诸多风险,而财务风险是其亟待解决的主要风险之一。一般来说,财务风险包含有企业分配收益风险、回收资金风险、风险、融资风险等。如果不对其进行有效地治理,将会给企业生产与发展带来重大危机。财务危机严重影响着企业的正常经营与有效运转,这就更加凸显了财务预算工作的重要性。高效、科学、合理的财务预算体系,能够在最大程度上促进企业防范风险,保障企业的生存与稳定发展。财务预算能够有效结合企业的实际生产经营状况,安排使用企业资金,积极处理好收益与风险之间的矛盾关系,尽可能地使有限的资源发挥出其最大的效应。通过管理工作与预算工作的相互结合,能够加大应收账款回收效率,对回收资金方面的风险进行有效地防范。企业应该根据自身的实际需要对财务预算进行编制,制定出合理科学的收益留存与利润分配,尽可能将企业风险降到最低。

  三、财务预算编制工作的相关探讨

  在进行预算编制工作时,企业首先要强化自身内控机制,加强对财务工作的监督与控制,有条件的可以考虑设立财务预算委员会,其成员应该具有专业的业务技能及知识储备,了解企业财务工作流程,并且要有一定的政治素养与职业道德,使其对预算工作进行有效地监督与控制。

  (一)企业财务预算编制依据

  企业在进行预算编制时,要具有全局性,要站在战略的高度上,结合企业自身发展规划与需要,围绕现金流量进行预算编制。编制出的预算要以实现企业整体利润为最终目标,要在对国家相关政策作出分析的基础上,结合一系列的市场调研与判断来展开。只有这样,财务预算才能促进企业经营目标的顺利实现,对企业有限的资源进行优化合理配置,促使企业达到效益最大化。企业通过一系列的财务报表,能够积极协调与组织企业各项生产活动,有效监督与控制内部各项资源,从而保证既定目标的顺利实现。

  (二)企业财务预算编制范围

  完善财务预算编制的依据以后,我们应该探讨其编制的范围。从战略角度来讲,预算编制的范围应当包含企业所有部门与机构、下属各公司的管理经营活动、以及各个经营项目等。企业通过对全部经济信息的搜集与整理,做出详尽地分析,通过预算编制对未来一段时期的经营成果与财务状况进行较好地预测。

  (三)企业财务预算编制模式

  通常来讲,从编制形成的过程进行考虑,预算编制的模式主要有两种:“自上而下”与“自下而上”。就目前企业现状而言,大部分企业都会选择“自下而上”的模式进行预算的编制工作。企业采取该模式,由各部门的责任中心提供各自的预算指标,层层汇总,并积极结合企业的总体战略目标,最终由企业财务部门进行统一的整理与分析。这种模式的优点是能够发挥出企业各部门以及全体员工的工作积极性,能够在最大程度上加强预算编制的准确性与客观性,从而保证预算目标的顺利实现。

  (四)企业财务预算编制内容

  在探讨财务编制的内容时,应该从全局性的角度出发,从战略上对其进行研究。综合来看,财务编制的内容应该包含资产、负债、费用、利润、成本、收入、资金等,企业应该通过这一系列的内容,综合设计出合理的预算指标体系,并保证各指标间的相互联系与相互约束。通常来讲,企业在进行财务预算编制时,必须结合自己生产发展的实际情况,在执行过程中要做出及时、有效的分析与调整。倘若企业的资产负债率较高,偿债压力较大,就应该尽可能地缩小债务的预算规模;倘若是处于成本费用增长性的企业,进行财务预算时就要尽可能地缩小成本费用预算规模,从而保障收益与风险二者的协调性。企业在进行预算编制时,要对各个阶段的现金收支、缺口、结余进行准确预测,对现金配置进行合理规划,加大企业偿还能力,做好预算的监督与控制,从而不断提升企业财务预算水平,增强资金使用效益,提升企业利润。

  (五)企业财务预算编制方法

  1.固定预算与弹性预算

  固定预算,也叫做静态预算,指的是在企业编制预算时,依据预算期内某一可实现的、正常的固定业务量(销售量、生产量)水平当做唯一基础,进行预算编制的方法,该方法比较呆板,可比性较差。对比弹性预算方法,也叫做滑动预算法、变动预算法,它能够将全部的成本按照其性态分成固定成本与变动成本两个部分,是固定预算方法的对称。在实际工作中,可考虑采用二者相结合的方法进行预算。

  2.增量预算与零基预算

  增量预算也叫做分项预算,是以上年各项目支出额为基数,综合考虑各影响因素,按照一定比例,确定下年各项支出的预算方法。零基预算,也叫做零底预算,指在预算编制时,将全部预算支出以零为出发点,从实际需要出发,对预算期内的各项费用内容及开支标准进行逐项审议,是一种以综合平衡为基础的预算方法。

  3.定期预算与滚动预算

  定期预算,也叫做阶段性预算,指的是在预算编制的过程中,以不变的期间(日历年度)当做预算期的预算编制方法。滚动预算,也叫做连续预算、永续预算,指的是在预算编制时,时预算期和会计年度相互脱离,伴随预算的展开执行,对其进行延伸补充,按期向后滚动,保障预算始终为一固定期间的编制方法。

  四、企业财务预算工作的运用

  企业在进行预算编制后,就要考虑如何将制度实施到实际的工作过程中去,要把编制好的预算贯穿到企业日常经营管理的全过程中,从而不断促进企业经营目标的顺利实现。

  (一)利用好财务预算运用媒介,即财务预算报告

  预算报告能够体现出企业在年度预算期内的综合运营状况,包含现金流量、经济效益等众多指标。一般来讲,财务预算报告的形成有一定的过程,要对企业各项财务信息进行搜集和汇总,按照统一规定的标准与格式,来进行财务预算报告的编制工作。同时要建立完善财务报告的评价机制,客观、准确地评价财务报告的质量。并将评价的结果及时反馈到相关的部门单位中去,使其能够做出有效及时的纠正与调整。同时还要加强对相关部门及人员的监控工作,保障财务预算报告的真实性与可靠性。

  (二)财务预算的运用

  企业在财务预算的运用上,应对相关业务机构及重要的财务预算指标实施逐层分解,将财务预算的指标逐项细化,划分成为季度和月度预算,明晰各部门权责,并在工作中实施到位。并在相关部门的监控下,切实执行财务预算,加强对融资、投资、资金调度等重大经营决策事项的实时跟踪与监督,完善追加资金的审批权限与程序。

  (三)财务预算指标的运用

  企业在执行预算工作时,应该重点对那些可以量化的预算指标进行监控,围绕其展开预算管理工作,通过各项指标完成情况,能够对企业领导者、高管人员以及各部门员工的业绩逐层进行考核。同时,按照月度的财务报告,企业可以完善预算反馈机制与监督机制,对各项预算指标的执行状况实现有效监督,并将结果及时反馈给相关的管理部门及人员,确保企业能够及时发现问题,找出相应对策。此外,企业还应该对重要的预算指标进行全面的分析与研究,将其结果作为评价财务预算报告的主要标准与内容。

  (四)财务预算运用的管理与监督

  想要保障企业制定出的财务预算得到有效、切实的执行,不但要在编制预算过程中进行严格审核,还要做好预算执行中的管理与监督。通常来讲,应该完善一套健全的预算执行的考核体系,并建立起相应的奖惩机制,对于那些能够按期完成预算目标的人员予以一定的鼓励,调动起他们的积极性,充分发挥出激励因素的有效作用。同时总结分析有关,找出财务预算和实际执行出现差异的原因,积极完善相应对策。

  参考文献:

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