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基础工作之报告篇:出纳报告的填制

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  出纳人员记账后,应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行对账单等核算资料,定期编制“出纳报告单”和“银行存款余额调节表”,报告本单位一定时期现金、银行存款、有价证券的收、支、存情况,并与总账会计核对期末余额。

  二、出纳报告的填制

  1、出纳报告单的编制

  (1)出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致,如果本单位总账10天汇总一次,则出细报告单10天编制一次。

  (2)上期结存数,是指报告期前一期期末结存数,即本期报告期前一天的账面结存金额,也是上一期出细报告单的“本期结存”数字。

  (3)本期收入按账面本期合计借方数字填列。

  (4)合计是上期结存与本期收入的合计数字。

 

  (5)本期支出按账面本期合计贷方数字镇列。

  (6)本期结存是指本期期末账面结存数字。它等于“合计数字”减去“本期支出”数字。本期结存必须与账面实际结存数一致。

  2、银行存款余额调节表的编制

 

  本单位银行存款日记账同银行的对账单逐笔核对。银行账上的存款余额(也就是银行对账单上的存款余额)同本单位账上的存款余额可能不一致,造成不一致的原因有两种:

  (1)双方账目发生错误;

  (2)双方记账没有发生错误,但由于结算凭证传递时间的不同步而发生“未达账项”,即一方已经入账,而另一方尚未接到有关凭证,因而还没有入账的事项。由前种原因造成的,则要及时更正;由后种原因造成的,要消除未达账项的影响,具体做法是编制“银行存款余额调节表”。

  例:乐乐食品厂8月30日银行存款日记账上存款余额为4500元,银行送来的对账单上的余额为5000元,经逐笔核对,发现有以下情况;

  (1)月末××食品厂收到转账支票一张800元,已入账,银行尚未入账。

  (2)月末××食品厂开出转账支票一张700元,已入账,持票人未到银行办理转账手续,银行未入账。

  (3)银行代收货款900元,已入账,××食品厂未收到银行的收款通知,未入账。

  (4)银行代付的水电费300元,已入账,××食品厂未收到银行的付款通知,未入账。
根据上述情况,××食品厂可编制“银行存款余额调节表”。 调节后的余额,既不等于月末××食品厂账面余额,也不等于月末银行账面余额,而是月末时根据双方的未达账项,对双方账面余额进行调节而重新求得的余额,这个数字是月末银行存款的真实数字。对于银行已经入账而企业尚未入账的各项经济业务,不能根据上述调节表进行记账,而应在接到有关凭证以后,再编制记账凭证,记入有关账簿。

  

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