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小企业对入库材料如何进行账务处理

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  (1)小企业购入并已验收入库的材料,按实际成本,借记“材料”科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目;增值税小规模纳税人按实际成本和增值税额,借记“材料”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

  原已记入“在途物资”科目的材料或商品,在验收入库时,借记“材料”科目,贷记“在途物资”科目。

  例:A公司为从事工业生产的小企业。某日购入甲种原材料50吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元,增值税额为10200元。

  另发生运输费用6000元,装卸费用2000元,途中保险费用1800元。发票等结算凭证已经收到,货款及运输费用等已通过银行转账支付。有关会计处理如下:

  ①如果A企业为一般纳税人:

  由于运输费的7%可在税前扣除,所以:

  该批甲材料的入账价值=50×1200+6000×(1-7%)+2000+1800=69380(元)

  借:材料 69380(元)

      应交税金——应交增值税(进项税额) 10620

    贷:银行存款 80000

  ②如果A企业为小规模纳税人:

  该种材料的入账价值=50×1200+10200+6000+2000+1800=80000(元)

  借:材料 80000

    贷:银行存款 80000

  (2)自制并已验收入库的材料,按生产过程中发生的实际成本,借记“材料”科目,贷记“生产成本”科目。

  小企业发给外单位加工的材料,按实际成本,借记“委托加工物资”科目,贷记“材料”科目。委托外单位加工完成并已验收入库的材料,按委托加工过程中发生的实际成本,借记“材料”科目,贷记“委托加工物资”科目。

  (3)投资者投入的材料,按投资各方确认的价值,借记“材料”科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按两者之和,贷记“实收资本”等科目;被投资企业如为增值税小规模纳税人,应将增值税额计入材料成本,借记:材料“科目,贷记”实收资本“等科目。

  例:B公司是被核定为一般纳税人的小企业,接受某自然人以燃料投资入股,投资各方确认的投入燃料的价值为250000元,收到的增值税专用发票上注明的增值税额为42500元。有关会计处理如下:

  借:材料 250000

      应交税金——应交增值税(进项税额) 42500

    贷:实收资本 292500

  (4)小企业接受捐赠的材料,如捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本;捐赠方没有提供有关凭据的,按其市价或同类、类似材料的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为实际成本,借记“材料”科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“待转资产价值”、“银行存款”等科目;接受捐赠小企业如为增值税小规模纳税人,应将增值税额计入材料成本,借记“材料”科目,贷记“待转资产价值”、“银行存款”等科目。

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