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新会计准则下各项资产盘亏盘盈会计处理

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(1)短缺 

 

A、查明原因前: 
借:待处理财产损溢: 
    贷:库存现金 


B、查明原因后: 
借:其他应收款--------(应由责任人和保险公司赔偿的部分) 
    管理费用-----------(无法查明原因的情况) 
    贷:待处理财产损溢 


(2)溢余:


A、查明原因前: 
借:库存现金 

    贷:待处理财产损溢 


B、查明原因后: 
借:待处理财产损溢 
    贷:其他应付款---------应支付给相关人员或单位的部分 
        营业外收入---------(无法查明原因的部分) 


2、存货: 


(1)盘亏:


A、批准处理前: 
借:待处理财产损溢/ 
    贷:原材料等 


B、批准处理后: 
借:其他应收款--------(应由责任人和保险公司赔偿的部分) 
    管理费用-----------(一般经营损失) 
    营业外支出---------(非常损失 
    贷:待处理财产损溢 


(2)盘盈:


A、批准处理前: 
借:原材料等 
    贷:待处理财产损溢 


B、批准处理后: 
借:待处理财产损溢 
    贷:管理费用--------(材料收发计量方面错误等) 


3、固定资产: 


(1)盘盈:(作为前期差错处理) 
借:固定资产 
    贷:以前年度损益调整  
借:以前年度损益调整 
    贷:应交税费--应交所得税) 
借:以前年度损益调整 
    贷:盈余公积/  
        利润分配--未分配利润 


(2)盘亏:

 

 A、盘亏时: 
借:待处理财产损溢 
    累计折旧 
    固定资产减值准备 
    贷:固定资产 


B、报经批准转销时: 
借:营业外支出------盘亏损失 
    贷:待处理财产损溢 


    1.问题:我单位有一台挖掘机在账外,现在想盘盈入账,应该如何办理相关手续,需要找有关部门评估价值吗?需要交什么税?假如价值100万元,需要交多少税款?如果金额较大是否可以分期缴纳?   

 

    答复:依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和企业会计制度的相关规定,你单位盘盈的固定资产,应按会计制度的规定进行账务处理,并以同类固定资产的重置完全价值为计税基础,按规定计提折旧税前扣除。同时,固定资产盘盈收入应并入你单位当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税,不允许分期缴纳 


    2.盘盈固定资产作为前期差错处理的原因:根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定,固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理,是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素,而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的,企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的,应当作为会计差错进行更正处理,这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。 


  举个例子:某企业于2007年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台7成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为100,000元。 


  那么该企业的有关会计处理为: 


借:固定资产 70000 
    贷:以前年度损益调整 70000 


调整留存收益 
借:以前年度损益调整 70000 
    贷:应交税费——应交所得税 23 100 


利润分配——未分配利润 46900 
借:利润分配——未分配利润  4 690 
  贷:盈余公积        4 690


3.会计制度规定,对于确实不需支付的应付帐款, 
应记入“资本公积--其他资本公积”。 

借:应付账款 
    贷:资本公积--其他资本公积

 

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