所在位置:首页 >> 会计实务教程 >> 审计 >> 内部审计

“七看法”审计帐外资产

分享到:

  账上反映,使得无法实施有效监督,容易流失的资产。按其性质可分为账外流动资产和账外固定资产。笔者结合审计实践,按照《行政事业单位资产管理办法》,对行政事业单位资产真实性审计作一初步探索,以供商榷。

  一看人员工资表,尤其是临时人员工资,看是否存在虚列工资,工资支出是否超预算,虚列的人员工资是否用于基建支出;

  二看帐实是否相符,对固定资产进行实地盘点,查明固定资产账与账、账与表、账与实物是否相符,审查固定资产购置、建设支出是否全额入账,审查固定资产增减变动手续是否完备、账务处理是否正确等。如基本支出中有办公楼及住宿楼评估费,与帐簿相对应是否有这些固定资产的记录;

  三看工程审批手续是否真实,立项审批、投资预算和决算、设计、施工、监理等招投标资料是否齐全,是否存在计划外工程;

  四看全部资金转入、转出是否合规,有无隐瞒、截留、转移收入,支出冲销是否合规,是否存在多开列支出,形成帐外资金的问题;

  五看往来款项的冲销、下帐是否合规、合法,有无以虚列费用支出手段,冲销往来款项、私设往来帐的问题;

  六看支出否合理,是否存在跨季节、行业、范围支出,财务资料是否存在字迹模糊、且笔迹相同等疑点;

  七看关联方交易或关系。注重审核被审计单位与上级主管部门的资金往来、与下属单位或商业企业的关联交易,从中发现蛛丝马迹。如审计发现某部门,采用要求供货企业多开计工程款的方法,把帐内资金转出,成为账外资金。还从经费帐上转出两笔工程款转入自然人成立的股份制公司,账目暂由其代管,便于帐外资金支出。

下一篇: 企业人力资源的审计

上一篇: 浅谈高新技术认定审计中的几个问题