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所得税费用计税基础和暂时性差异

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  2.应纳税的暂时性差异

  资产的账面价值小于计税基础,属于可抵扣的暂时性差异

  负债的账面价值大于计税基础,也属于可抵扣的暂时性差异

  掌握资产的账面价值大于或小于计税基础,负债的账面价值大于或小于计税基础,然后来判断出应纳税的暂时性差异和可抵扣的暂时性差异。

  负债的计税基础是负债的账面价值-未来期间允许税前扣除的金额属于负债的计税基础。

  对于所得税的核算在确认递延所得税的资产和递延所得税负债的时候如何进行确认,在确认的时候不考虑特殊情况,也就不考虑可供出售金融资公允价值变动,也不考虑商誉的情况下,一般来讲直接是根据可抵扣的暂时性差异金额乘以税率就可以确认递延所得税资产科目余额。应纳税的暂时性差异乘以所得税率就可以确认递延所得税负债科目的余额,发生额是用期末递延所得税资产和递延所得税负债的余额减期初余额。

  所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用或-递延所得税收益。

  递延所得税资产和递延所得税负债的发生额对应的科目都应该是所得税费用科目。

  可供出售金融资产公允价值的变动,相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的,确认递延所得税资产或递延所得税负债,计入资本公积(其他资本公积)。

  企业吸收合并中产生相关的递延所得税费用(或收益),通常应调整企业合并中所确认的商誉。

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