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高新企业税务风险防范重点因发展阶段而异

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   )面临的税务风险较多,已经成为一个不争的事实。从短期来看,税务风险轻则使高新企业被迫支付大量资金以补缴税款和滞纳金、罚金,影响企业资金的正常运转,重则使企业遭受停业整顿,增加企业的经营风险,并进而影响企业正常科技创新的进程;从长期来看,税务风险会损害高新企业的良好信誉,降低企业品牌竞争力,并有可能被税务部门列入重点监控名单,不利于高新技术企业的长远、稳定发展。因此,加强高新企业的税务风险防范,意义非同一般。

   在不同的发展阶段,高新企业所面临的税务风险有所差异,因而防范措施也各有侧重。

   在种子期,创业者及其管理人员的税务风险意识普遍不强,可能导致其未按规定进行税务登记,不遵守办税程序。为此,创业者及其企业管理人员要增强税务风险意识,重视税收法律、法规的学习和培训,提高相关人员的税务风险意识和运用税收法律、法规的能力。同时,高新企业还面临着财税政策风险,即对相关财税优惠政策把握不准,导致多缴税款。因此,高新企业的管理人员要透彻把握财税政策,确定好企业的注册地点、组织形式、纳税人身份等重要事项,从而为企业长期享受国家税收优惠、减轻税收负担奠定基础。

   在创业期,高新企业的筹资和投资压力较大,其蕴含的税务风险相对较多。在筹资方面,防范税务风险主要是考虑筹资的方式和渠道,如政府支持的创业基金、股权筹资、债务筹资等,不同的筹资方式和渠道所承担的税负不一样,可能对企业的生产经营活动造成不同的影响。在投资方面,防范税务风险的重点,是要考虑对折旧进行税收筹划,防止多缴纳税款。由于创业期的高新企业通常在免税期和减税期,因而要尽量通过技术处理减少折旧,以便在正常纳税期增加折旧以获得资金的时间价值及税金价值。在创业期,高新企业还需要建立和完善各项管理制度,尤其是涉税管理制度,规范企业的税额计算、纳税申报、税款缴纳、发票管理等工作,加强企业的税务管理报告制度,定期编制税务计划,评估税务风险。

   在成长期,高新企业的创新产品已经成功推向市场并得到完善,开始逐步取得经营业绩,企业经营风险和财务风险有所降低,其税收筹划事项逐渐增多,需要加强税收筹划风险控制。具体来说,就是要加强企业税收筹划的合法性和有效性,不仅要求形式上合法,重视纳税操作程序的规范,而且要注意把握税收相关法律法规的意图,提高筹划的有效性。同时,要加强企业的内部涉税事务审计风险控制。内部涉税事务审计是企业对各种涉税事务进行自我独立评价的一种制度,是企业税务风险防范的重要内容。通过涉税事务审计,发现涉税事务的重大问题,并针对纳税事务的管理漏洞,提出解决问题的办法,降低企业人为因素引起的税务风险。在审计过程中,结合具体涉税事务,对即将面临的税务风险进行预测,针对不同的涉税事项,及时采取防范税务风险的措施。

   在成熟期,高新企业的市场份额和营业收入相对稳定,科技创新动力不如以前,企业的经营风险整体上有所降低,但技术创新能力减弱,享受的高新技术税收优惠政策可能失效。为继续享受国家相关税收优惠政策,一方面可以通过加大研发费用,不断提高自身科技创新能力,另一方面可以通过并购其他中小创新技术企业,借助外部力量,增强技术创新血液。其中,投资并购过程中的涉税事务较多,税务风险较大,企业尤其要加强税收筹划,降低税务风险,减轻税收负担。

   纵观高新企业生命周期的各个阶段,企业管理人员和企业办税人员都必须不断提高税务风险意识,加强税收理论与规章制度的学习,掌握必要的税务技能,以便共同防范企业的税务风险。对于企业高层管理人员而言,重点是在科技创新、生产经营决策过程中高度重视税务风险的控制,将税务风险控制贯穿于企业发展的各个阶段和生产经营的各个环节,并认真有效地督促办税人员提高税务风险意识和业务能力。对于企业办税人员而言,重点是加强税收理论学习,提高办税业务能力,按照规章办理各项涉税事务,增进与有关税务执法机关的沟通和联系,减少不必要的错误办税行为,并在工作中认真总结经验,不断提出防范税务风险的合理建议。

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