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黑龙江地税:办税指南之税务登记

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                   设立税务登记
                   开业税务登记流程
                   税务登记证件的管理、使用
                   扣缴税款登记
                   外出经营管理流程图
                   注销税务登记流程
                   个体工商户停(复)业税务登记流程图
                   验证换证流程
                   变更税务登记流程
                   补办税务登记证流程
                   停业、复业登记


  设立税务登记

  1、法定期限、登记地点及税务登记证类别。

  企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人),向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记:

  (1)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的,税务机关核发临时税务登记证及副本);

  (2)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的,应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本;

  (3)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;

  (4)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;

  (5)从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;

  (6)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;

  上述规定以外的其他纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,均应当自纳税义务发生之日起30日内,向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本。

  2、纳税人应提供的证件和资料:

  (1)工商营业执照或其他核准执业证件;

  (2)有关合同、章程、协议书;

  (3)组织机构统一代码证书;

  (4)法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;

  (5)银行帐号证明;

  (6)属于享受税收优惠政策的纳税人,应当提供相应的证明、资料。

  3、纳税人领取或下载《税务登记表》和《纳税人税种登记表》,应当如实填写上述表格。在申报办理税务登记时,一并提交地方税务机关。

  4、地方税务机关应当场审核纳税人填报的登记表格、提交的证件和资料。对提交的证件和资料齐全且登记表的填写内容符合规定的,予以登记,即时发给税务登记证或临时税务登记证及其副本;对提交的证件和资料不齐全或登记表的填写内容不符合规定的,当场予以说明并一次性告知补正内容。

  开业税务登记流程
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  说明:

  在受理环节,凡是不符合受理要求或所需资料不齐的,均应告知不受理原因或一次性告知需补充的资料,有的表格可以在互联网上下载(其他流程均适用)。

  本流程是根据有关税收法律、法规的基本要求编制的,各地在执行的过程中可能遇有不一致的地方,如不一致的,以主管税务机关的要求为准。

  一、办理开业税务登记需准备的主要资料和证件:

  涉及相关证照均需原件及复印件,其他资料需复印件。

  (一)有限责任、股份合作制及联营企业:工商营业执照、法定代表人身份证、企业组织机构统一代码证书、公司章程、经营地房产证或租房合同、验资报告;

  (二)有限责任、股份合作制企业的分支机构:工商营业执照、负责人身份证、企业组织机构统一代码证书、董事会决议、经营地房产证或租房合同、总机构地税登记证正本;

  (三)国有、集体所有制企业:工商营业执照、法定代表人身份证、企业组织机构统一代码证书、主管部门批文、经营地房产证或租房合同;

  (四)国有、集体所有制企业分支机构:工商营业执照、负责人身份证、企业组织机构统一代码证书、总机构批文、注册地房产证或租房合同、总机构地税登记证正本;

  (五)私营企业:工商营业执照、法定代表人身份证、企业组织机构统一代码证书、经营地房产证或租房合同;

  (六)个体:工商营业执照、业主身份证、经营地房产证或租房合同;

  (七)外商投资企业:工商营业执照、法定代表人身份证或护照、企业组织机构统一代码证书、外经委批文(证书)、公司章程、经营地房产证或租房合同;

  (八)外商投资企业分支机构:工商营业执照、负责人身份证或护照、企业组织机构统一代码证书、总机构董事会决议(委任书)、总机构所在地外经委批文、总机构地税登记证、经营地房产证或租房合同;

  (九) 外国企业在中国境内设立机构、场所:工商营业执照、负责人身份证或护照、企业组织机构统一代码证书、外经委批文(证书)、经营地房产证或租房合同。

  (十)幼儿园、学校:办园许可证(教育局颁发)、法定代表人身份证、企业组织机构统一代码证书、经营地权属证明。

  (十一)停车场:许可证或备案书附表、办场单位机构代码证(公安交通管理局颁发)、经营地权属证明、负责人身份证。

  (十二)律师事务所:执业许可证(司法厅颁发)、法定代表人身份证、企业组织机构统一代码证书、经营地租房合同及房产证。

  二、办理扣缴税款登记需准备的资料

  (一)事业单位代扣代缴个人所得税:企业组织机构统一代码证书、法定代表人身份证、法人证书(事业单位登记管理局颁发)、注册地证明。

  (二)机关单位代扣代缴个人所得税:企业组织机构统一代码证书、法定代表人身份证。

  三、根据国家规定办理税务登记免收工本费。

  税务登记证件的管理、使用

  1、纳税人办理下列事项时,必须持税务登记证件:

  (1)开立银行账户;

  (2)申请减税、免税、退税;

  (3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;

  (4)领购发票;

  (5)申请开具外出经营活动税收管理证明;

  (6)办理停业、歇业;

  (7) 其他有关税务事项。

  2、地方税务机关采取实地调查、上门验证等方法,或者结合本部门和工商部门、国家税务局(分局)之间的信息交换比对进行税务登记证件的管理。

  3、税务登记证式样改变,国家税务总局决定统一换发税务登记证的,纳税人应当在地方税务机关公告规定的期限内持下列证件和资料到主管地方税务机关办理换证手续:

  (1) 原税务登记证;

  (2) 统一代码证书;

  (3) 居民身份证;

  (4) 工商营业执照副本;

  (5) 地方税务机关需要的其他资料。

  4、纳税人遗失税务登记证件或者扣缴义务人遗失扣缴税款登记证件,应当自遗失登记证件之日起15日内,书面报告主管地方税务机关,如实填写《税务登记证件遗失报告表》,并将纳税人的名称、登记证件名称、证件号码、证件有效期、发证机关名称在县级以上报刊上作遗失声明,凭报刊上刊登的遗失声明向主管地方税务机关申请补办登记证件。

  5、税务登记证件和扣缴税款登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

  扣缴税款登记

  已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,税务机关不再发给扣缴税款登记证件。

  根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人,应当自扣缴义务发生之日起30日内,向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。

  一、受理部门

  主管地方税务机关税服务厅。

  二、受理审核资料

  (一)《组织机构代码证》;

  (二)《扣缴义务人登记表》。

  三、办理程序点击在新窗口中打开图片

  四、限办时限

  自受理之日内办结。

  外出经营管理流程图
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  说明:办理外出经营报验登记需要准备的资料:涉及相关证照均需原件及复印件,其他资料需复印件。

  一、外出经营承建单位需准备的资料:地方税务登记证副本、外出经营活动税收管理证明、施工合同。

  二、外出经营开发单位需准备以下资料:开发地预售许可证、开发地国土使用证、开发地规划许可证、开发地施工许可证,地方税务登记证副本,外出经营活动税收管理证明。

  三、外出经营从事销售货物需准备的资料:地方税务登记证副本、外出经营活动税收管理证明、销售合同。

  四、跨区房产登记需准备的资料:房产权属证明材料、地方税务登记证副本。

 

  五、实务标准化操作示范

  注销税务登记流程
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  1、注销条件、法定期限及登记地点:

  (1)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,向原地方税务登记机关申报办理注销税务登记。按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,向原地方税务登记机关申报办理注销税务登记。

  (2)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原地方税务登记机关申报办理注销登记。

  (3)纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前,向原地方税务登记机关申报办理注销税务登记,并自注销税务登记之日起30日内向迁达地地方税务机关申报办理税务登记。原地方税务登记机关在对其注销税务登记的同时,向迁达地地方税务机关递交《纳税人迁移通知书》,由迁达地地方税务机关重新办理税务登记。如遇纳税人已经或正在享受税收优惠待遇的,迁出地地方税务机关应当在迁移通知书上注明。

  (4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

  2、纳税人办理注销税务登记时,应当向地方税务机关提交《注销税务登记申请表》、主管部门或董事会(职代会)的决议以及其他有关证明文件,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

  3、经地方税务机关核准(原则上定期定额纳税人在缴清税款和发票后,即时予以核准;其他纳税人30个工作日内予以核准[有偷税、欠税的纳税人除外]),办理注销税务登记手续,注销工作完毕,税务机关向纳税人发放《注销税务登记通知书》。

  个体工商户停(复)业税务登记流程图
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  验证换证流程
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  说明:

  一、办理验证登记需准备的资料

  验证登记表、营业执照复印件、税务登记证副本(原件);

  二、办理换证登记需准备的资料:

  换证登记表、营业执照复印件、税务登记本正副本(原件)。

  变更税务登记流程

  (一)不变更主管税务机关
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  (二)变更主管税务机关
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  说明:

  办理变更税务登记需准备的主要资料和证件:涉及相关证照均需原件及复印件,其他资料需复印件。

  (一)内资企业:工商营业执照、法定代表人或负责人身份证、企业组织机构统一代码证书、主管部门批文或董事会决议、经营地房产证或租房合同、原地税登记证正副本(原件);

  (二)外资企业:工商营业执照、法定代表人或负责人身份证或护照、企业组织机构统一代码证书、延期申请、董事会决议、经营地房产证或租房合同、原地税登记证正副本(原件)。

  补办税务登记证流程
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  说明:

  税务登记证需准备的资料:

  涉及相关证照均需原件及复印件,其他资料需复印件。

  (一)个体:身份证、补办申请、遗失公告

  (二)企业:法定代表人身份证、补办申请、遗失公告

  停业、复业登记

  1、实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的,应在停业前7个工作日内向主管地方税务机关提出停业申请,并如实填写《停业申请登记表》,说明停业理由、停业期限(不得超过一年)、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况。

  2、主管地方税务机关经过审核(必要时可实地审查),对已结清应纳税款、滞纳金、罚款并交回税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件的申请停业纳税人,即时办理停业登记,发放《核准停业通知书》。

  3、纳税人停业期满或提前恢复营业,应在恢复生产、经营前5个工作日内,向主管地方税务机关申报办理复业登记,如实填写《停、复业报告书》,税务机关确认后,制作《复业单证领取表》,纳税人确认签章后即时领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票,纳入正常管理。

  4、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的,应当在停业期满前填写《延期复业申请审批表》向主管地方税务机关提出延长停业登记申请,如实填写《停、复业报告书》,主管地方税务机关核准后发放《核准延期复业通知书》,方可延期。

  5、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,主管地方税务机关视为已恢复营业,实施正常的税收征收管理。纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

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