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广东国税:办税指南之发票业务

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                 发票验旧
                 普通发票代开
                 发票开具
                 发票领购
                 专用发票代开
                 发票保管
                 对增值税防伪税控系统最高开票限额审批
                 发票缴销
                 发票丢失被盗报告
                 纳税人票种核定
                 辅导期一般纳税人增购增值税专用发票

广东国税办税指南中的发票业务包含哪些呢?今天我们一起来看看吧!

发票验旧

一、条件:

已领购发票的纳税人,凭已使用的发票向主管税务机关验旧核销。

二、依据:

《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第十五条。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条。

三、所需资料:

(一)《发票领购簿》。

(二)有需缴销空白发票的,业户填写《发票缴销登记表》。

(三)填开作废的发票必须携带所有的作废联次。

(四)普通发票验旧还需提供以下资料:

1.已开具的发票存根联。

2.使用通用定额发票、通用机打发票、通用手写版发票、机动车销售发票、出口发票、收购发票的纳税人,须按规定报送电子开票数据的。

3.填开红字普通发票的,应携带原发票联或购货方的有效书面证明、原发票联的复印件和银行收款进帐单(原已付款的)。

四、纳税人办理业务的时限要求:

广东省国家税务局暂定普通发票使用期限为6个月,用票单位和个人自购买发票之日起计算满6个月的,除税控发票外,无论发票是否使用完毕,均须办理发票验旧核销手续。

五、审批时限:

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的当场办结。

六、程序:

申请人依法提出申请,主管税务机关受理、审核、批准(决定)。

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普通发票代开

一、条件:

(一)凡已办理税务登记并领购普通发票的单位和个人,在销售货物、提供应税劳务服务以及税法规定的其他商事活动(餐饮、娱乐业除外)中符合下列情形之一的,可申请代开普通发票: 

1.临时取得超出已领购普通发票使用范围或者开具限额的经营(业务)收入的;  

2.被税务机关依法收缴或者停止发售普通发票期间取得经营(业务)收入的。  

(二)正在办理税务登记的单位和个人,在营业执照发证之日起至税务登记证发证之日止所取得的经营(业务)收入,可申请代开普通发票。  

(三)逾期办理税务登记的单位和个人,在营业执照发证之日起至税务登记证发证之日止所取得的经营(业务)收入,可申请代开普通发票。  

(四)依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得经营(业务)收入,可申请代开普通发票。 

(五)持有《外出经营活动税收管理证明》的单位和个人,确因业务量小、开票次数少的,可向经营地主管税务机关申请代开普通发票。业务数量和开票次数的具体标准,以及跨县的处理问题,均由各地级以上市国家税务局制定公示。  

(六)自产自销免税农产品取得经营收入的单位和个人,可向农产品产地的主管税务机关申请代开普通发票。

二、依据:

《中华人民共和国发票管理办法》第十六条

《中华人民共和国发票管理办法》实施细则第十九条

《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)

《关于印发<广东省国家税务局税务机关代开普通发票管理办法(修订)>的通知》(粤国税发〔2008〕242号)。

三.所需资料:

(一)纳税人应提供主表、份数:

1.《代开发票申请表》、一份

(二)纳税人应提供资料:

1.需出示的资料 

申请代开普通发票的单位经办人、个人(收款方)的合法身份证件(原件及复印件); 

2.需报送的资料

(1)付款方(或接受劳务服务方)对所购物品(或接受劳务服务的项目)出具的书面确认证明(个人小额销售货物或应税劳务收入在200元(不含本数)以下的除外)。书面证明必须载明收款方经营行为(或劳务服务)发生的地点、货物品名(或劳务服务项目)、单价、数量、金额以及单位名称、地址、联系电话和联系人等内容,并加盖单位公章(付款方为个人的,以签章确认)。 

(2)视不同情况提供的证明资料: 

①自产自销的免税农产品,须提供农产品产地村委会(或居委会)出具的“自产自销证明”。“自产自销证明”必须载明农产品种植(养殖)的品种、面积、数量、金额等内容。 

②申请代开普通发票金额较大的,应提供进货发票(原件及复印件)或当次经营活动相关的购销合同(原件和复印件)。代开普通发票金额较大的具体标准由各地级以上市国家税务机关制定公示。 

③经各地级以上市国家税务机关制定公示的其它资料。

四、纳税人办理业务的时限要求:

对代开普通发票金额较大的,税源管理部门应当进行实地核查,在此基础上由相关部门负责审核后再予以代开。相关的审核程序、审核时间和审核权限均由各地级以上市国家税务局制定公示。

五、审批时限:

以各地级以上市国家税务局制定公示

六、程序:

以各地级以上市国家税务局制定公示

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发票开具

根据《中华人民共和国发票管理办法》第四章第十九条至第二十六条的规定:

第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。 

第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。

第二十一条 不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。 

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为: 

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; 

(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; 

(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 

第二十三条 安装税控装置的单位和个人,应当按照规定使用税控装置开具发票,并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。 

使用非税控电子器具开具发票的,应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,并按照规定保存、报送开具发票的数据。 

国家推广使用网络发票管理系统开具发票,具体管理办法由国务院税务主管部门制定。 

第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为: 

(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品; 

(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输; 

(三)拆本使用发票; 

(四)扩大发票使用范围; 

(五)以其他凭证代替发票使用。 

税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。 

第二十五条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。 

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。 

第二十六条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。
 禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

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发票领购

一、条件:

依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证件后,向主管税务机关申请领购发票。经主管税务机关核准后,发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭核准的种类、数量以及购票方式,向主管税务机关领购发票。

二、依据:

《中华人民共和国发票管理办法》第十五条

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三章

三、所需资料:

(一)《发票领购簿》

(二)发票专用章

(三)税控IC卡(一般纳税人使用)

(四)已用发票存根(初次购买除外,购税控发票携带已开具的最后一张记账联)

四、纳税人办理业务的时限要求:

五、审批时限:

提供资料完整、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的当场办结。

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专用发票代开

一、条件:

已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人,提出代开增值税专用发票的申请,主管税务机关为其代开增值税专用发票的业务。

二、依据:

《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2004〕153号)

《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》(国税函〔2004〕1404号)

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)

《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发〔2007〕18号)

《关于税务机关代开增值税专用发票问题的补充通知》(粤国税函〔2005〕59号)

三、所需资料:

(一)纳税人应提供主表、份数:

《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》,2份

(二)纳税人应提供资料:

1.需查验的资料:

税务登记证副本

2.需报送的资料:

税收完税凭证

四、纳税人办理业务的时限要求:

五、审批时限:

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、符合条件的当场办结。

六、程序:

申请人依法提出申请,主管税务机关受理、审核、批准(决定)。

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发票保管

根据《中华人民共和国发票管理办法》第四章第27条至二十九条规定:开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时,办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。

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对增值税防伪税控系统最高开票限额审批

  一、条件:
  新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业,可以在认定的同时申请专用发票最高开票限额,防伪税控企业已申请专用发票最高开票限额的,可以根据生产经营实际情况的需要,提出变更最高开票限额的申请,主管税务机关按照相关规定,对其申请受理、调查、许可。
  二、依据:
  《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》(国税发〔2004〕73号)
  《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)
  《关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》(国税函〔2007〕918号)
  三、所需资料:
  (一)纳税人应提供主表、份数:
  1.《税务行政许可申请表》,1份;
  2.《最高开票限额申请表》, 1份
  (二)纳税人应提供资料:
  单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料。
  四、纳税人办理业务的时限要求
  无
  五、审批时限
    报送资料齐全、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场受理,自受理之日起2个工作日内转下一环节;本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结。20个工作日不能作出决定的,经受理机关负责人批准,可延长10日,并将延长期的理由告知申请人。
  六、程序:
  申请人依法提出申请,主管税务机关受理、审核、批准(决定)。
  七、注意事项:
  (一)税务机关审批最高开票限额应按有关规定进行实地核查。
  (二)税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电〔2004〕37号)的规定:一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。在辅导期内:对小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。对商贸零售企业和大中型商贸企业,主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元,对辅导期内实际销售额在300万元以上,并且足额缴纳了税款的,经审核批准,可开具金额在十万元以下的专用发票。对于只开具金额在一万元以下专用发票的小型商贸企业,如有大宗货物交易,可凭国家公证部门的货物交易合同,经主管税务机关审核同意,适量开具金额在十万元以下专用发票,以满足该宗交易的需要。
  八、申请书示范文本
  对增值税防伪税控系统最高开票限额审批
税务行政许可申请表(示范文本)
申请日期:  2004年×月×日                                                            编号:


姓名 陈×× 身份证件 44010119600101×
电话 886622×× 邮政编码 5100××
住址 广州市东山区东风东路××号
单位 ×××印务公司 法定代表人 陈××
邮政编码 5100×× 电话 8766××××
地址 广州市东山区农林下路××号
委托代理人 王×× 身份证件 44010219650303×××
住址 广州市天河路××号 电话 8755××××
申请事项     (在申请事项前划“√”)
    1.指定企业印制发票;
  2.对发票使用和管理的审批;
  (1)申请使用经营地发票;
  (2)印制有本单位名称的发票;
 √ 3.对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批;
   
 
受理人(审核人):罗××     收到日期:2004年 ×月 ×日
说明:如属代理人办理受托事项时,应当出具有效身份证件和委托证明。

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发票缴销

一、条件:

纳税人办理注销、变更税务登记,取消一般纳税人资格,丢失、被盗发票,流失发票,改版、换版、次版发票(是指对纳税人已购买的发票),超限期未使用空白发票,霉变、水浸、鼠咬、火烧发票等,需进行发票缴销处理。

二、依据:

《中华人民共和国发票管理办法》第二十八、二十九条

三、所需资料:

(一)纳税人应提供主表、份数:

《发票缴销登记表》,2份

(二)纳税人应提供资料:

1.需缴销的空白发票

2.税控IC卡(一般纳税人非正常户认定提供)。

3.《发票领购簿》

四、纳税人办理业务的时限要求:
纳税人因注销、变更税务登记进行发票缴销的,按《中华人民共和国税收征管法实施细则》规定的注销、变更税务登记时限、向主管税务机关申请办理。

纳税人因上述其他情况进行发票缴销的,应当自相关情况发生之日,向主管税务机关申请办理。

五、审批时限:

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的当场办结。

六、程序:

申请人依法提出申请,主管税务机关受理、审核、批准(决定)。

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发票丢失被盗报告

一、条件:

纳税人发生丢失、被盗发票事件的,应立即向主管税务机关报告,办理相应的挂失手续。

二、依据:

《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条

《关于印发<广东省国家税务局发票丢失处理暂行规定>的通知》(粤国税发〔2004〕160号)

三、所需资料:

(一)纳税人应提供主表、份数:

《发票挂失/损毁报告表》,1份

(二)纳税人应提供资料:

1.刊登“遗失声明”取得的发票原件和复印件(发票抬头载明企业名称)。

2.属被盗、被抢的,必须提供公安部门受理报案的有关材料。

3.纳税人遗失或被盗(抢)普通发票(包括增值税普通发票)的,必须自行到辖区内的地级市报刊(例如:广州日报、羊城晚报、南方日报等)上刊登“遗失声明”。

4.纳税人遗失或被盗(抢)增值税专用发票的,必须自行在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的同时,还必须在地级市报刊上刊登“遗失声明”。

四、纳税人办理业务的时限要求:

纳税人丢失、被盗发票,应于丢失当天书面报告主管税务机关。

五、审批时限:

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

六、程序:

申请人依法提出申请,主管税务机关受理、审核、批准(决定)。

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纳税人票种核定

一、条件:

已办理税务登记的纳税人需要领购发票的,需向主管税务机关提出发票领购申请,税务机关核准可领购的发票种类、规格和数量等后,纳税人方可领购发票。所需票种、数量发生变更的,应再次提出变更申请。

二、依据:

《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第十二条、第十三条。

三、所需资料:

(一)纳税人应提供主表、份数:

《纳税人票种核定申请审批表》,1份

(二)纳税人应提供资料

1.需出示的资料

《税务登记证》(副本)

2.需报送的资料

(1)经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件(属委托代办发票领购的,需提交法定代表人或负责人的《授权委托书》)(首次申请时提供)。

(2)发票专用章印模

(3)首次购电脑票需提供非税控电子器具使用的软件程序说明资料,由税务机关提供开票软件的不需使用说明。

(4)首次领购出口发票的需提供《出口货物退(免)税认定表》原件与复印件。

四、纳税人办理业务的时限要求:

五、审批时限:

提供资料完整、各项手续齐全,符合条件的5个工作日办结。

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辅导期一般纳税人增购增值税专用发票

一、条件:

辅导期一般纳税人按次领购不能满足当月经营需要的,可以增购增值税专用发票,应先依据上一次已领购并开具的专用发票记账联(含税控系统开具的机动车销售统一发票)的正数及负数注明的销售额之和按3%的征收率向主管税务机关预缴税款,预缴税款时,应通过防伪税控系统开票设备打印《销项情况统计表》,连同已开具专用发票的记账联复印件一并提交税务机关核查。

二、依据:

《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(国税发〔2010〕40号)

《转发国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(粤国税发〔2010〕103号)

三、所需资料:

(一)《销项情况统计表》

(二)已开具增值税专用发票记账联复印件

四、纳税人办理业务的时限要求:

辅导期一般纳税人在领购的增值税专用发票数量不能满足当月经营需要时,可根据经营需要向主管税务机关提出增购增值税专用发票申请。

五、审批时限:

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,按规定预缴税款之后,税务机关应当场办结。

六、程序:

申请人依法提出申请,主管税务机关受理、审核、批准(决定)。

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