海南国税:办税指南之出口退(免)税

  内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用并为各国接受的,目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。

目录

                    出口退(免)税认定
                    出口退(免)税证明
                    出口退(免)税申报

出口退(免)税认定

  出口退(免)税认定


  业务内容

  出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内,填报《出口退(免)税资格认定申请表》,并提供相关资料到主管税务机关办理出口退(免)税资格认定。

  其他单位应在发生出口货物劳务业务之前,填报《出口退(免)税资格认定申请表》,提供银行开户许可证及主管税务机关要求的其他资料,到主管税务机关办理出口退(免)税资格认定。

  业务流程

  (一)受理

  (二)审核

  (三)审批

  (四)资料归档

  办理时限

  在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内。

  出口企业需报送的资料有:

  ①《出口货物退(免)税认定表》2份;

  ②加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》;

  ③中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书;

  ④银行开户许可证;

  ⑤未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议,不需提供第②、③项资料;

  ⑥主管税务机关要求提供的其他资料。

  其他单位需报送资料有:

  ①《出口退(免)税资格认定申请表》;

  ②银行开户许可证;

  ③主管税务机关要求的其他资料。

  出口退(免)税认定变更


  业务内容

  出口企业和其他单位出口退(免)税资格认定的内容发生变更的,须自变更之日起30日内,填报《出口退(免)税资格认定变更申请表》,提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退(免)税资格认定。

  业务流程

  (一)受理

  (二)审核

  (三)审批

  (四)资料归档

  办理时限

  出口企业和其他单位应在出口退(免)税资格认定内容发生变更之日起30日内办理认定变更手续。

  出口退(免)税认定注销


  业务内容

  需要注销税务登记的出口企业和其他单位,应填报《出口退(免)税资格认定注销申请表》,向主管税务机关申请注销出口退(免)税资格,然后再按规定办理税务登记的注销。

  出口企业和其他单位在申请注销认定前,应先结清出口退(免)税款。注销认定后, 出口企业和其他单位不得再申报办理出口退(免)税。

  业务流程

  (一)受理

  (二)审核

  (三)审批

  办理时限

  出口商如发生撤并情况,应于备案登记撤并之日起三十日内办理注销退税认定手续。

出口退(免)税证明

  代理出口货物证明

  委托出口的货物,受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前,向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》(附件1),并将其及时转交委托方,逾期的,受托方不得申报开具《代理出口货物证明》。申请开具代理出口货物证明时应填报《代理出口货物证明申请表》(见附件2),提供正式申报电子数据及下列资料:

  1.代理出口协议原件及复印件;

  2.出口货物报关单;

  3.委托方税务登记证副本复印件;

  4.主管税务机关要求报送的其他资料。

  代理进口货物证明

  委托进口加工贸易料件,受托方应及时向主管税务机关申请开具代理进口货物证明,并及时转交委托方。受托方申请开具代理进口货物证明时,应填报《代理进口货物证明申请表》(见附件),提供正式申报电子数据及下列资料:

  1.加工贸易手册及复印件;

  2.进口货物报关单(加工贸易专用);

  3.代理进口协议原件及复印件;

  4.主管税务机关要求报送的其他资料。

  出口货物退运已补税(未退税)证明

  出口货物发生退运的,出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》(附件1),并携其到海关申请办理出口货物退运手续。委托出口的货物发生退运的,由委托方申请开具出口货物退运已补税(未退税)证明并转交受托方。申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》时应填报《退运已补税(未退税)证明申请表》(见附件2),提供正式申报电子数据及下列资料:

  1.出口货物报关单(退运发生时已申报退税的,不需提供);

  2.出口发票(外贸企业不需提供);

  3.税收通用缴款书原件及复印件(退运发生时未申报退税的、以及生产企业本年度发生退运的、不需提供);

  4.主管税务机关要求报送的其他资料。

  补办出口报关单证明及补办出口收汇核销单证

  丢失出口货物报关单或出口收汇核销单的,出口企业应向主管税务机关申请开具补办出口报关单证明或补办出口收汇核销单证明。

  1.申请开具补办出口报关单证明的,应填报《补办出口货物报关单申请表》(见附件1),提供正式申报电子数据及下列资料:

  (1)出口货物报关单(其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面);

  (2)主管税务机关要求报送的其他资料。

  2.申请开具补办出口收汇核销单证明的,应填报《补办出口收汇核销单证明申请表》(见附件2),提供正式申报电子数据及下列资料:

  (1)出口货物报关单(出口退税专用或其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面);

  (2)主管税务机关要求报送的其他资料。

  出口退税进货分批申报单

  外贸企业购进货物需分批申报退(免)税的及生产企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税的,出口企业应凭下列资料填报并向主管税务机关申请出具《出口退税进货分批申报单》(见附件):

  1.增值税专用发票(抵扣联)、消费税专用缴款书、已开具过的进货分批申报单;

  2.增值税专用发票清单复印件;

  3.主管税务机关要求提供的其他资料及正式申报电子数据。

  出口货物转内销证明

  外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的,以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的,外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时,应填报《出口货物转内销证明申报表》(见附件),提供正式申报电子数据及下列资料:

  1.增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;

  2.内销货物发票(记账联)原件及复印件;

  3.主管税务机关要求报送的其他资料。

  外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用。

  中标证明通知书

  利用外国政府贷款或国际金融组织贷款建设的项目,招标机构须在招标完毕并待中标企业签订的供货合同生效后,向其所在地主管税务机关申请办理《中标证明通知书》。招标机构应向主管税务机关报送《中标证明通知书》及中标设备清单表(见附件1),并提供下列资料和信息:

  1.国家评标委员会《评标结果通知》;

  2.中标项目不退税货物清单(见附件2);

  3.中标企业所在地主管税务机关的名称、地址、邮政编码;

  4.贷款项目中,属于外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品,还应提供招标机构对分包合同出具的验证证明;

  5.贷款项目中属于联合体中标的,还应提供招标机构对联合体协议出具的验证证明;

  6.税务机关要求提供的其他资料。

  丢失有关证明的补办

  出口企业或其他单位丢失出口退税有关证明的,应向原出具证明的税务机关填报《关于补办出口退税有关证明的申请》(见附件),提供正式申报电子数据。原出具证明的税务机关在核实确曾出具过相关证明后,重新出具有关证明,但需注明“补办”字样。

出口退(免)税申报

  外贸企业出口货物免退税申报

  业务内容

  企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报,将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

  企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证,向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的,企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的,企业不得申报免退税。

  办理时限

  外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报办理出口货物退(免)税手续。

  生产企业出口货物免抵退税申报

  业务内容

  企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。

  企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准,下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的,企业不得申报免抵退税。

  办理时限

  企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。

  企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准,下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的,企业不得申报免抵退税。

  出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务的退(免)税申报

  报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物,特殊区域外的生产企业或外贸企业的退(免)税申报分别按生产企业出口货物免抵退税申报和外贸企业出口货物免退税申报的规定办理。

  其他视同出口货物和对外提供加工修理修配劳务,属于报关出口的,为报关出口之日起,属于非报关出口销售的,为出口发票或普通发票开具之日起,出口企业或其他单位应在次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退(免)税。逾期的,出口企业或其他单位不得申报退(免)税。申报退(免)税时,生产企业除生产企业出口货物免抵退税申报,外贸企业和没有生产能力的其他单位除按外贸企业出口货物免退税申报的规定申报〔不提供出口收汇核销单;非报关出口销售的不提供出口货物报关单和出口发票,属于生产企业销售的提供普通发票〕外,下列货物劳务,出口企业和其他单位还须提供下列对应的补充资料:

  (一)对外援助的出口货物,应提供商务部批准使用援外优惠贷款的批文(“援外任务书”)复印件或商务部批准使用援外合资合作项目基金的批文(“援外任务书”)复印件。

  (二)用于对外承包工程项目的出口货物,应提供对外承包工程合同;属于分包的,由承接分包的出口企业或其他单位申请退(免)税,申请退(免)税时除提供对外承包合同外,还须提供分包合同(协议)。

  (三)用于境外投资的出口货物,应提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本。

  (四)向海关报关运入海关监管仓库供海关隔离区内免税店销售的货物,提供的出口货物报关单应加盖有免税品经营企业报关专用章;上海虹桥、浦东机场海关国际隔离区内的免税店销售的货物,提供的出口货物报关单应加盖免税店报关专用章,并提供海关对免税店销售货物的核销证明。

  (五)销售的中标机电产品,应提供下列资料:

  1.招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》;

  2.由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本);

  3.中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同(协议);

  4.中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单;

  5.中标机电产品用户收货清单;

  6.外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品,还应提供与中标企业签署的分包合同(协议)。

  (六)销售给海上石油天然气开采企业的自产的海洋工程结构物,应提供销售合同。

  (七)销售给外轮、远洋国轮的货物,应提供列明销售货物名称、数量、销售金额并经外轮、远洋国轮船长签名的出口发票。

  (八)生产并销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品,应提供下列资料:

  1.与航空公司签订的配餐合同;

  2.航空公司提供的配餐计划表(须注明航班号、起降城市等内容);

  3.国际航班乘务长签字的送货清单(须注明航空公司名称、航班号等内容)。

  (九)对外提供加工修理修配劳务,应提供下列资料:

  1.修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单;

  2.与境外单位、个人签署的修理修配合同;

  3.维修工作单(对外修理修配飞机业务提供)。

  出口货物劳务退(免)税其他申报

  (一)输入特殊区域的水电气,由购买水电气的特殊区域内的生产企业申报退税。企业应在购进货物增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退税。逾期的,企业不得申报退税。申报退税时,应填报《购进自用货物退税申报表》(见附件1),提供正式电子申报数据及下列资料:

  1.增值税专用发票(抵扣联);

  2.支付水、电、气费用的银行结算凭证(加盖银行印章的复印件)。

  (二)运入保税区的货物,如果属于出口企业销售给境外单位、个人,境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业,离境时由仓储企业办理报关手续,海关在其全部离境后,签发进入保税区的出口货物报关单的,保税区外的生产企业和外贸企业申报退(免)税时,除分别按生产企业出口货物免抵退税申报和外贸企业出口货物免退税申报规定提供的资料外,还须提供仓储企业的出境货物备案清单。确定申报退(免)税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。

  (三)出口企业和其他单位出口的在2008年12月31日以前购进的设备、2009年1月1日以后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备、非增值税纳税人购进的设备,以及营业税改征增值税试点地区的出口企业和其他单位出口在本企业试点以前购进的设备,如果属于未计算抵扣进项税额的已使用过的设备,均实行增值税免退税办法。

  出口企业和其他单位应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,向主管税务机关单独申报退税。逾期的,出口企业和其他单位不得申报退税。申报退税时应填报《出口已使用过的设备退税申报表》(见附件2),提供正式申报电子数据及下列资料:

  1.出口货物报关单;

  2.委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议;

  3.增值税专用发票(抵扣联)或海关进口增值税专用缴款书;

  4.出口收汇核销单;

  5.《出口已使用过的设备折旧情况确认表》(见附件3);

  6.主管税务机关要求提供的其他资料。

  (四)边境地区一般贸易或边境小额贸易项下以人民币结算的从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤毗邻国家,并采取银行转账人民币结算方式的出口货物,生产企业、外贸企业申报退(免)税时,除分别按生产企业出口货物免抵退税申报和外贸企业出口货物免退税申报规定提供的资料外,还应提供人民币结算的银行入账单,银行入账单应与外汇管理部门出具的出口收汇核销单相匹配。确有困难不能提供银行入账单的,可提供签注“人民币核销”的出口收汇核销单。

  (五)跨境贸易人民币结算方式出口的货物,出口企业申报退(免)税不必提供出口收汇核销单。

  (六)出口企业和其他单位申报附件4所列货物的退(免)税,应在申报报表中的明细表“退(免)税业务类型”栏内填写附件4所列货物对应的标识。

  出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳务申报

  (一)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务,应在出口或销售次月的增值税纳税申报内,向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。

  (二)其他的适用免税政策的出口货物劳务,出口企业和其他单位应在货物劳务免税业务发生的次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度),填报《免税出口货物劳务明细表》(见附件1),提供正式申报电子数据,向主管税务机关办理免税申报手续。出口货物报关单(委托出口的为代理出口货物证明)等资料留存企业备查。

  非出口企业委托出口的货物,委托方应在货物劳务免税业务发生的次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度)的增值税纳税申报期内,凭受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明以及代理出口协议副本等资料,向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。

  出口企业和其他单位未在规定期限内申报出口退(免)税或申报开具《代理出口货物证明》,以及已申报增值税退(免)税,却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的,如果在申报退(免)税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的,出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期,按前款规定的手续向主管税务机关申报免税。已经申报免税的,不得再申报出口退(免)税或申报开具代理出口货物证明。

  (三)第(二)项第三款出口货物若已办理退(免)税的,在申报免税前,外贸企业及没有生产能力的其他单位须补缴已退税款;生产企业按下列办法调整申报数据或全额补缴原免抵退税款:本年度已申报免抵退税的,如须实行免税办法,在当期用负数冲减原免抵退税申报数据;跨年度已申报免抵退税的,如须实行免税,不用负数冲减,应全额补缴原免抵退税款,并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

  (四)相关免税证明及免税核销办理

  1.国家计划内出口的卷烟相关证明及免税核销办理

  卷烟出口企业向卷烟生产企业购进卷烟时,应先在免税出口卷烟计划内向主管税务机关申请开具《准予免税购进出口卷烟证明申请表》(见附件2),然后将《准予免税购进出口卷烟证明》(见附件3)转交卷烟生产企业,卷烟生产企业据此向主管税务机关申报办理免税手续。

  已准予免税购进的卷烟,卷烟生产企业须以不含消费税、增值税的价格销售给出口企业,并向主管税务机关报送《出口卷烟已免税证明申请表》(见附件4)。卷烟生产企业的主管税务机关核准免税后,出具《出口卷烟已免税证明》(见附件5),并直接寄送卷烟出口企业主管税务机关。

  卷烟出口企业(包括购进免税卷烟出口的企业、直接出口自产卷烟的生产企业、委托出口自产卷烟的生产企业)应在卷烟报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理出口卷烟的免税核销手续。逾期的,出口企业不得申报核销,应按规定缴纳增值税、消费税。申报核销时,应填报《出口卷烟免税核销申报表》(见附件6),提供正式申报电子数据及下列资料:

  (1)出口货物报关单;

  (2)出口收汇核销单;

  (3)出口发票;

  (4)出口合同;

  (5)《出口卷烟已免税证明》(购进免税卷烟出口的企业提供);

  (6)代理出口货物证明,以及代理出口协议副本(委托出口自产卷烟的生产企业提供);

  (7)主管税务机关要求提供的其他资料。

  2.来料加工委托加工出口的货物免税证明及核销办理

  (1)从事来料加工委托加工业务的出口企业,在取得加工企业开具的加工费的普通发票后,应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内,填报《来料加工免税证明申请表》(见附件7),提供正式申报电子数据,及下列资料向主管税务机关办理《来料加工免税证明》(见附件8)。

  ①进口货物报关单原件及复印件;

  ②加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件;

  ③主管税务机关要求提供的其他资料。

  出口企业应将《来料加工免税证明》转交加工企业,加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。

  (2)出口企业以“来料加工”贸易方式出口货物并办理海关核销手续后,持海关签发的核销结案通知书、《来料加工出口货物免税证明核销申请表》(见附件9)和下列资料及正式申报电子数据,向主管税务机关办理来料加工出口货物免税核销手续。

  ①出口货物报关单原件及复印件;

  ②来料加工免税证明;

  ③加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件;

  ④主管税务机关要求提供的其他资料。

 

2013-07-12