海南国税:办税指南之税务代理

  理范围内,受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。如:税务筹划、税务理财、代理记帐、涉税代理、代理网上申报等。

目录

                  税务代理的性质与内容
                  税务代理关系的确立
                  税务代理事项的实施
                  代理关系的终止
                  税务代理的法律责任

  税务代理的性质与内容

  税务代理业务规程(试行)

  一、为规范税务代理执业行为,保证税务代理执业质量、维护委托人的合法权益,促进税务代理事业的健康发展,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《注册税务师资格制度暂行规定》的有关规定,制定本规程。

  二、本规程适用于取得税务代理资格的税务师事务所有限责任公司和合伙制税务师事务所等税务师事务所(简称税务师事务所,下同)接受纳税人、扣缴义务人及其他单位和个人(简称委托人,下同)委托,代为办理的各项税务事宜。

  三、税务代理的业务范围为:

  (一)办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续;

  (二)办理除增值税专用发票外的发票领购手续;

  (三)办理纳税申报或扣缴税款报告;

  (四)办理缴纳税款和申请退税手续;

  (五)制作涉税文书;

  (六)审查纳税情况;

  (七)建账建制,办理账务;

  (八)税务咨询、受聘税务顾问;

  (九)税务行政复议手续;

  (十)国家税务总局规定的其他业务。

  税务代理关系的确立

  一、税务代理关系的确立,应当以委托人自愿委托和税务师事务所自愿受理为前提。

  二、委托人提出书面或口头的委托代理意向后,税务师事务所应派人对委托人的基本情况及委托事项进行了解。重点应了解委托人的生产经营、销售、纳税以及财务会计制度等情况。

  三、税务师事务所经过了解,对符合下列条件的,可以接受委托:

  (一)委托的税务代理事项,符合国家的法律、法规,符合《注册税务师资格制度暂行规定》中规定的业务范围;

  (二)委托人能全面、真实地提供税务代理工作所需要的生产、经营情况和有关的数据、财务账册及文件资料;

  (三)税务师事务所对委托人委托的事项具备相应的承办能力。

  四、税务师事务所决定接受委托的,应与委托人就委托事项进行协商。双方达成一致意见后,签订税务代理委托协议。

  五、税务代理委托协议应当包括以下内容:

  (一)委托人及税务师事务所名称和住址;

  (二)委托代理项目和范围;

  (三)委托代理的方式;

  (四)委托代理的期限;

  (五)双方的义务及责任;

  (六)委托代理费用、付款方式及付款期限;

  (七)违约责任及赔偿方式;

  (八)争议解决方式;

  (九)其他需要载明的事项。

  六、税务代理委托协议自双方法定代表人签字、盖章时起即具有法律效力,并受法律保护。

  七、税务代理委托协议中的当事人一方必须是税务师事务所,税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托。税务代理执业人员承办税务代理业务由税务师事务所委派。

  八、税务师事务所应根据委托事项的复杂难易程度及税务代理执业人员的经验、知识等情况,将受托业务委派给具有胜任能力的税务代理执业人员承担。

  九、税务代理委托协议在履行过程中如遇情况变化,需要变更或修改补充的,双方应及时协商议定。

  十、税务代理委托协议约定的履行期满,双方如有续约意向,应及时协商并另行签订。

  税务代理事项的实施

  一、税务代理业务的实施是整个税务代理工作的中心环节,税务代理执业人员应严格按照税务代理委托协议约定的范围和权限开展工作。

  二、实施复杂的税务代理业务,应在税务代理委托协议签订后,由项目负责人编制代理计划,经部门负责人和主管经理(所长)批准后实施。

  三、税务代理计划一般应包括以下内容:

  (一)委托人的基本情况;

  (二)代理事项名称、要求及范围;

  (三)审验重点内容及重点环节的选择;

  (四)采取的方法及所需的主要资料;

  (五)代理工作量及实施进度和时间预测;

  (六)人员安排及分工;

  (七)风险评估;

  (八)代理费用预算:

  (九)其他。

  四、代理计划经批准后,代理项目负责人及其执业人员应根据代理协议和代理计划的要求,向委托方提出为完成代理工作所需提供的情况、数据、文件资料。必要时,可书面列示。

  五、根据委托人的授权和工作需要,承办的执业人员应对委托人提供的情况、数据、资料的真实性、合法性、完整性进行验证、核实。

  六、承办的执业人员在对委托人提供的代理事项所需资料验证、核实的基础上,制作税务代理报告、涉税文书等,经征求委托人同意后,加盖公章送交委托人或主管税务机关。

  七、税务代理报告实行三级审核签发制,即代理项目负责人、部门经理、经理(所长)签字后,方可加盖公章送出。

  八、代理项目负责人、部门经理、经理(所长)应为执业注册税务师。执业注册税务师对其代理的业务所出具的所有文书有签名盖章权,并承担相应的法律责任。

  九、在税务代理过程中,税务代理执业人员如遇下列情况之一的,必须及时向所在的税务师事务所和主管税务机关报告:

  (一)现行税收法律、法规没有明确规定或规定不够明确的;

  (二)委托人授意代理人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的;

  (三)委托人自行实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的。

  十、代理项目实施中的责任,应根据协议的约定确定。凡是由于委托方未及时提供真实的、完整的、合法的生产经营情况、财务报表及有关纳税资料造成代理工作失误的,由委托方承担责任;执业人员违反国家法律、法规进行代理或未按协议约定进行代理,给委托人造成损失的,由税务师事务所和执业人员个人承担相应的赔偿责任。

  代理关系的终止

  一、税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成,税务代理关系自然终止。

  二、有下列情形之一的,委托方在代理期限内可单方终止代理行为:

  (一)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;

  (二)税务师事务所被注销资格;

  (三)税务师事务所破产、解体或被解散。

  三、有下列情形之一的,税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为:

  (一)委托人死亡或解体、破产;

  (二)委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的;

  (三)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的。

  四、委托关系存续期间,一方如遇特殊情况需要终止代理行为的,提出终止的一方应及时通知另一方,并向当地主管税务机关报告,终止的具体事项由双方协商解决。

  税务代理的法律责任

  根据《征管法细则》第九十八条规定:税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

2013-07-12