海南国税:办税指南之车辆购置税

                   车辆购置税纳税申报
                   车辆购置税证明管理
                   车辆购置税税收优惠
                   车辆购置税退税申请


  车辆购置税纳税申报

  业务概述

  车辆购置税纳税申报是指在中华人民共和国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆的单位和个人,按照税务机关依法规定的期限向主管税务机关申报缴纳车辆购置税的行为。

  申报时限

  1.在海南省机动车经销商处购买自用应税车辆的,由省内机动车经销商在收取车款开具发票的同时代办申报并代扣代缴车辆购置税,然后机动车经销商再到当地国税部门办税厅打印完税证明,办理后将发票(发票联、注册登记联)电子转账完税证和完税证明交予购车纳税人。

  2.在外省购买本省登记注册的应税车辆,应当自购买之日起60日内申报纳税。

  3.进口自用应税车辆的,应当自进口之日起60日内申报纳税。

  4.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起60日内申报纳税。

  办税流程

  (一)在我省机动车经销商处购买的车辆,购车时由省内机动车经销商在收取车价的同时代办纳税申报和缴纳税款等事宜,须在经销商打印出来的《车辆购置税纳税申报表》上签名或盖章。

  (二)纳税人自行进口车辆或已经办理纳税申报的车辆发生底盘发生更换的、免税条件消失的情形需定重新办理纳税申报的,由纳税人在申报期限内自行携带申报资料到办税服务厅办理车辆购置税纳税申报。

  1、办税服务厅受理审核纳税人提交的资料,将打印出来的《车辆购置税纳税申报表》交纳税人签名或盖章。

  2、审核无误的,给予办理纳税人申报。纳税人提交纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  办理时限

  纳税人提供资料合法、完整、填写内容准确、各项手续齐全,办税服务厅审核无误的,当场办结。

  车辆购置税证明管理

  业务概述

  车辆购置税纳税人完税证明(含免税证明)发生损毁、丢失的,应到所在地车辆购置税主管税务机关申请换(补)发完税证明,主管税务机关经审核无误后,向纳税人核发新的《车辆购置税完税证明》。

  车辆购置税完税证明遗失需补办的,车主应在遗失声明登报之后向主管税务机关申请补办。

  购买二手车时,购买者应向原车主索要《车辆购置税完税证明》。

  办理时限

  (一)纳税人办理业务的时限要求

  车辆购置税完税证明遗失需补办的,车主应在遗失声明登报之后向主管税务机关申请补办。

  (二)税务机关承诺时限

  提供资料合法、完整、填写内容准确、各项手续齐全,审核无误的,当场办结。

  办税流程

  1.纳税人携带上述资料到办税服务厅车购税征收窗口申请核发新的《车辆购置税完税证明》。

  2.办税服务厅车购税征收窗口税务人员审核《换(补)车辆购置税完税证明申请表》填写内容以及纳税人提供的资料,原件核对后返还纳税人;纸质资料不全或填写不符合规定的,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

  3.纳税人提交的资料完整,内容填写准确,符合规定条件的,核发车辆购置税完税证明。

  车辆购置税税收优惠

  业务概述

  纳税人购置自用或生产销售享受车辆购置税减免税优惠政策的车辆,依照法律、行政法规的规定向主管税务机关提出免(减)税书面申请,主管税务机关予以受理,经审核批准后享受免(减)税优惠政策。

  办税流程

  (一)纳税人从省内机动车经销商购置属于由经销商在代扣代缴时做代办免税申报,同时须在经销商打印的《车辆购置税纳税申报表》上签名或盖章。

  (二)纳税人从省外或国外购置属于国家税务总局审批的免税车型的。

  1、携带上述资料到我省办税服务大厅省车辆购置税征收管理分局征收窗口办理免税申报,并在税局打印出来的《车辆购置税纳税申报表》上签名或盖章。

  2、征收窗口税务人员受理并审核纳税人提交的资料。符合条件的,当场受理,并出具《车辆购置税完税证明》。

  (三)生产企业生产免税车型的申报

  1、生产企业携带上述资料到我省办税服务大厅省车辆购置税征收管理分局征收窗口申请办理免(减)税手续。

  2、征收窗口税务人员受理并审核纳税人提交的资料。符合条件的,当场受理,并移送相关岗位审批。

  3、省车辆购置税征收管理分局将审核后的免税申请表及附列的车辆合格证明复印件(原件退回申请人)、照片及电子文档一并逐级上报。

  办理时限

  (一)纳税人办理时限要求

  1.购置自用纳税人

  (1)购买自用车辆的,应当自购买之日起60日内申请免税;

  (2)进口自用车辆的,应当自进口之日起60日内申请免税;

  (3)自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起60日内申请免税。

  2.生产企业纳税人

  需列入免税图册的车辆,由生产企业或纳税人向主管税务机关及时提出申请。

  (二)税务机关办理时限要求

  1.对购置自用纳税人申请免税的,提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场办结。

  2.对车辆生产企业纳税人需列入免税图册提起申请的,填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场受理,签署意见,逐级上报至国家税务总局审批。

  3.省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局分别于每年的3、6、9、12月将免税申请表及附列资料报送至国家税务总局。

  4.国家税务总局分别于申请当期的4、7、10月及次年1月将符合免税条件的车辆列入免税图册。

  车辆购置税退税申请

  业务概述

  纳税人已缴纳车辆购置税,如果发生因质量原因车辆被退回生产企业或经销商,或应当办理车辆登记注册的车辆,公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册,或符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆或机动车经销商误收及其他原因造成多缴纳税款等情形需要退税的,向主管税务机关提出退税书面申请,主管税务机关受理、核实,办理车辆购置税退税审批手续。

  我省车辆购置税实行委托经销商代征后,由经销商代征的税款发生的退税,由经销商统一向当地税局申请。

  办税流程

  1.汽车车辆购置税退税流程

  (1)纳税人或经销商向所在地国税局提出退税申请,并报送相关资料。

  (2)纳税人或经销商所在地国税局受理后将退税有关资料上报海南省国家税务局车辆购置税征收管理分局。

  (3)海南省国家税务局车辆购置税征收管理分局对退税有关资料进行审批,符合退税条件的,须开具《税收收入退还书》。属于退还给纳税人的,附列纳税人的车辆购置税退税申请表、税收电子转账专用完税证以及经销商的电子缴税付款凭证;属于退还给经销商的,附列经销商的车辆购置税退税申请书、电子缴税付款凭证以及纳税人的税收电子转账专用完税证,送交中国人民银行海口中心支行办理退税。

  (4)中国人民银行海口中心支行对税务机关报送的退税资料审核无误后,及时将退税款退到购车人或经销商指定的账户。

  2.摩托车车辆购置税退税流程

  (1)纳税人或车辆经销商向所在地国税局提出退税申请,并报送相关资料。

  (2)纳税人或经销商所在地国税局受理并对退税有关资料进行审批,符合退税条件的,开具《税收收入退还书》。属于退还给纳税人的,附列纳税人的车辆购置税退税申请表、税收电子转账专用完税证以及经销商的电子缴税付款凭证;属于退还给经销商的,附列经销商的车辆购置税退税申请书、电子缴税付款凭证以及纳税人的税收电子转账专用完税证,送交当地国库办理退税。

  (3)当地国库对税务机关报送的退税资料审核无误后,及时将退税款退到购车人或经销商指定的账户。

  办理时限

  符合受理条件的,办税服务厅车辆购置税征收窗口当场受理。受理后移送相关岗位审批,由国库办理退税。

2013-07-12