海南国税:办税指南之税务登记

  产经营项目进行登记管理的一项基本制度,是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。凡有法律、法规规定的应税收入,应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当依照相关规定办理税务登记。扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。

  税务登记的内容包括:设立登记、变更登记、非正常户管理、非正常户注销、非正常户认定解除、《外出经营活动税收管理证明》管理、外埠纳税人报验登记、停复业登记、《税务登记证》验证、换证、注销登记、车辆购置税过户等项目。

目录
                      设立登记
                      变更登记
                      注销登记
                      重新税务登记
                      解除非正常户申请
                      停业、复业登记
                      税务登记验证、换证
                      扣缴义务人登记
                      外埠经营登记
                      税务登记证件遗失报告
                      纳税人跨县(区)迁入
                      纳税人跨县(区)迁出


  设立登记

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的当场办结;资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报;如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的,在2个工作日内转下一环节,经核实符合规定的,自受理之日起20个工作日内核发税务登记证件。

  业务流程

  (一)办税服务中心办理

  1.申请

  纳税人携带上述资料到纳税服务中心综合服务岗办理税务登记。

  2.受理审核

  纳税服务中心综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  纳税人提供资料符合条件的纳税服务中心综合服务岗即时录入税务登记基础信息、税种登记信息、收取工本费、发放税务登记证件;

  纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  纳税人提供的证件和资料明显有疑点的,转税源管理岗进行调查后出具调查报告,纳税服务中心综合服务岗根据调查报告意见对无问题的即时办理,有问题的告知纳税人补正资料。

  4.资料归档

  (二)网上申请

  1.申请

  通过门户网站中的网上办税——设立登记填报《税务登记表》,并上传附列资料电子扫描件;

  2.受理审核

  纳税人凭自行打印的《税务文书受理通知单》在纳税服务中心综合服务岗查验相关资料的原件、复印件和印章;

  综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  综合服务岗即时发放税务登记证件;

  纳税人提供的证件和资料明显有疑点的,转税源管理岗进行调查后出具调查报告,综合服务岗根据调查报告意见对无问题的即时办理,有问题的告知纳税人补正资料。

  4.资料归档

  业务内容

  企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人),向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。纳税人在申报办理税务登记时,应当如是填写税务登记表。

  (一)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记;

  (二)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的,应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记;

  (三)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记;

  (四)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记;

  (五)从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记;

  (六)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记;

  (七)以上规定以外的其他纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,均应当自纳税义务发生之日起30日内,向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。

  税务登记证件分为税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。

  下列纳税人核发税务登记证及副本:

  1.从事生产、经营并领取工商营业执照的纳税人;

  2.从事生产、经营虽未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的纳税人。

  下列纳税人核发临时税务登记证及副本:

  1.从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;

  2.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;

  3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;

  4.从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的;

  5.从事生产、经营的纳税人,应办而未办工商营业执照,或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的,应当自纳税人义务发生之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;

  6.非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。

  变更登记

  使用说明

  一、本表适用于各类纳税人变更税务登记填用。

  二、变更项目:填需要变更的税务登记项目。

  三、变更前内容:填变更税务登记前的登记内容。

  四、变更后内容:填变更的登记内容。

  五、批准机关名称及文件:凡需要经过批准才能变更的项目须填写此项。

  六、本表一式二份,税务机关一份,纳税人一份。

  办理时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的当场办结;如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的,自受理之日起2个工作日内转下一环节,经核实符合规定的,自受理之日起30日内发放税务登记证件。

  业务流程

  (一)办税服务中心办理

  1.申请

  纳税人携带上述资料到纳税服务中心综合服务岗办理变更税务登记。

  2.受理审核

  纳税服务中心综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  纳税人提供资料符合条件的综合服务岗即时录入税务登记基础信息、税种登记信息、收取工本费、发放税务登记证件;

  纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  纳税人提供的证件和资料明显有疑点的,转税源管理岗进行调查后出具调查报告,综合服务岗根据调查报告意见对无问题的即时办理,有问题的告知纳税人补正资料。

  4.资料归档

  (二)网上申请

  1.申请

  通过门户网站中的网上办税——设立登记填报《税务登记变更表》,并上传附列资料电子扫描件;

  2.受理审核

  纳税人凭自行打印的《税务文书受理通知单》在纳税服务中心综合服务岗查验相关资料的原件、复印件和印章;

  综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  综合服务岗即时收取工本费、发放税务登记证件;

  纳税人提供的证件和资料明显有疑点的,转税源管理岗进行调查后出具调查报告,综合服务岗根据调查报告意见对无问题的即时办理,有问题的告知纳税人补正资料。

  4.资料归档

  纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

  纳税人税务登记内容发生变化,不需要向工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的,应当自发生变化之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

  从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款帐户或者其他存款帐户之日起15日内,向主管税务机关书面报告其全部帐号;发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告。

  (一)《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条

  (二)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十四条

  (三)《税务登记管理办法》第十八条、第十九条、第二十条、第二十一条

  (四)《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》(国税发〔2006〕38号)

  业务内容

  纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

  纳税人税务登记内容发生变化,不需要向工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的,应当自发生变化之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

  从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款帐户或者其他存款帐户之日起15日内,向主管税务机关书面报告其全部帐号;发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告。

  注销登记

  非个体双定户纳税人办理注销的,资料齐全、手续完备、且不存在风险疑点的,自受理之日起30个工作日内办结纳税人注销登记;个体双定户纳税人满足前置条件要求的,自受理之日起3个工作日内办结。

  业务内容

  纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

  纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

  业务流程

  1.申请

  纳税人携带上述资料到纳税服务中心综合服务岗办理注销税务登记。

  2.受理审核

  纳税服务中心综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  纳税人提供资料符合条件的综合服务岗一次性告知纳税人应清算事项,并对纳税人未办结的涉税事项逐项进行清算。纳税服务中心应对下列涉税事项进行审核清算或者转相关部门进行处理:

  (1)办结申报事项;

  (2)结清税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款;

  (3)结存发票作验旧、缴销处理;

  (4)取消相关资格认定(转认定部门);

  (5)未结案件(转案件处理部门);

  (6)收缴金税“两卡一器”;

  纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  4.资料归档

  重新税务登记

  业务流程

  1.申请

  纳税人携带上述资料到纳税服务中心综合服务岗办理重新税务登记。

  2.受理审核

  纳税服务中心综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。纳税人提供资料符合条件的,办税服务厅受理,转税务分局(科、所)调查核实后终审。

  3.反馈

  纳税人提供资料符合条件的综合服务岗及时发放税务登记证件。

  4.资料归档

  办理时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,自受理之日起2个工作日内转下一环节。

  业务内容

  对已经税务机关批准注销的纳税人由于恢复生产经营,或非正常注销的纳税人又重新纳入管理,或跨区迁移纳税人迁入时需对其进行重新税务登记。

  已经税务机关批准注销的纳税人,应于其恢复生产经营之日起30日内申请重新办理税务登记;

  非正常注销的纳税人应于重新纳入管理之日申请重新办理税务登记。

  解除非正常户申请

  业务内容

  对被认定为非正常户的纳税人,又前来履行纳税义务或被税务机关稽查结案予以处罚的,税务机关对其进行违章处罚后,办理非正常户解除,纳入正常户管理。

  业务流程

  1、申请

  纳税人携带上述资料到纳税服务中心综合服务岗办理非正常户解除申请。

  2、受理审核

  纳税服务中心综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3、实地核查

  税源管理岗对纳税服务中心转来的纳税人进行实地核查;根据调查结果签署审核意见;并告知纳税人,非正常户解除后,应告知纳税人到下列岗位办理相应业务:到发票缴销发售岗重新领购发票、发票领购簿;到税务登记受理岗重新发放税务登记证件。

  4、审批

  税源管理分局(科)长岗对上一环节转来的资料进行综合、全面的审核,符合条件的,核准解除非正常户状态,签署终审意见(同意或不同意)。

  办理时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,自受理之日起1个工作日内转下一环节。

  停业、复业登记

  办理时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

  业务内容

  实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记,并由税务机关暂时封存税务登记证件及副本、发票领购簿及未使用完的发票和其他税务证件。

  纳税人应当于恢复生产经营之前,向税务机关申报办理复业登记,领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票等。

  纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

  纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。

  纳税人的停业期限不得超过一年。

  办理停业业务

  (一)办税服务中心办理

  1.申请

  纳税人携带上述资料到纳税服务中心综合服务岗办理停业登记。

  2.受理审核

  纳税服务中心综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  如纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、符合停业条件的,在其报送的《停业复业(提前复业)报告书》上签属意见,收存纳税人有关税务登记证正、副本、发票领购簿、未使用完的发票等;录入停业核准信息,制作《税务事项通知书》交纳税人;

  纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  4.资料归档

  (二)网上申请

  1.申请

  通过门户网站中的网上办税——设立登记填报《停业复业(提前复业)报告书》,并上传附列资料电子扫描件;

  2.受理审核

  纳税人凭自行打印的《税务文书受理通知单》在纳税服务中心综合服务岗查验相关资料的原件、复印件和印章;

  综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  如纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、符合停业条件的,在其报送的《停业复业(提前复业)报告书》上签属意见,收存纳税人有关税务登记证正、副本、发票领购簿、未使用完的发票等;录入停业核准信息,制作《税务事项通知书》交纳税人。

  4.资料归档

  办理复业业务

  (一)办税服务中心办理

  1.申请

  纳税人携带上述资料到纳税服务中心综合服务岗办理复业登记。

  2.受理审核

  纳税服务中心综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  按照《停业复业(提前复业)报告书》将收存的税务登记证正副本、发票领购簿、未使用完的发票全部返还纳税人并启用;准期复业的,以核准停业期满次日作为复业日期;提前复业的,以提前复业的日期作为复业日期;对停业期满未申请延期停业的纳税人,按准期复业处理。

  4.资料归档

  (二)网上申请

  1.申请

  通过门户网站中的网上办税——设立登记填报《停业复业(提前复业)报告书》,并上传附列资料电子扫描件;

  2.受理审核

  纳税人凭自行打印的《税务文书受理通知单》在办税服务中心综合服务岗查验相关资料的原件、复印件和印章;

  综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  按照《停业复业(提前复业)报告书》将收存的税务登记证正副本、发票领购簿、未使用完的发票全部返还纳税人并启用;准期复业的,以核准停业期满次日作为复业日期;提前复业的,以提前复业的日期作为复业日期;对停业期满未申请延期停业的纳税人,按准期复业处理。

  4.资料归档

  税务登记验证、换证

  办理时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

  业务内容

  税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度,纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。

  凡在国税机关已办理税务登记的纳税人,应当在国税机关公告的时间内持税务登记证到主管税务机关验证、换证。

  业务流程

  (一)申请

  纳税人按照税务机关发布的验证、换证公告要求的时间、地点申请验证、换证;须换证的纳税人,还应领取并填写相应类型的《税务登记表》,办理税务登记换证手续。

  (二)税务机关审核

  纳税服务中心综合服务岗受理、审阅纳税人填报的表格是否符合要求,所提交的资料是否齐全。符合条件的给予受理。

  1、对不需重新发证的,在纳税人的税务登记证件上贴上验证贴花标识;

  2、对换证的,重新制发税务登记证件。

  (三)纳税人按照税务机关通知的时间领回有关证件及资料。

  扣缴义务人登记

  办理时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的当场办结。

  业务内容

  已办理税务登记的扣缴义务人应当在扣缴义务发生后向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,税务机关不再发给扣缴税款登记证件。

  根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人,应当在扣缴义务发生后向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。

  已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。

  根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人,应当自扣缴义务发生之日起30日内,向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。

  业务流程

  (一)纳税服务中心办理

  1.申请

  纳税人携带上述资料到纳税服务中心综合服务岗办理扣缴义务人登记。

  2.受理审核

  纳税服务中心综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  未在国税办理税务登记的,办理扣缴税款登记证件。

  已经在国税办理税务登记的,不再办理扣缴税款登记证件,在登记证上注明扣缴事项。

  4.资料归档

  (二)网上申请

  1.申请

  通过门户网站中的网上办税——设立登记填报《扣缴义务人登记表》,并上传附列资料电子扫描件;

  2.受理审核

  纳税人凭自行打印的《税务文书受理通知单》在纳税服务中心综合服务岗查验相关资料的原件、复印件和印章;

  综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  未在国税办理税务登记的,办理扣缴税款登记证件。

  已经在国税办理税务登记的,不再办理扣缴税款登记证件,在登记证上注明扣缴事项。

  4.资料归档

  外埠经营登记

  办理时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

  业务内容

  从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经验活动的,应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明,向营业地税务机关报验登记,接受税务管理。在经营活动结束后向外出经营地税务机关申报核销。

  纳税人应当在《外出经营活动税收管理证明》注明地进行生产经营前,向当地税务机关报验。

  纳税人外出经营活动结束,应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》,并结清税款、缴销发票。

  业务流程

  1.申请

  纳税人携带上述资料到纳税服务中心综合服务岗办理外埠经营登记。

  2.受理审核

  纳税服务中心综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.核准

  符合条件的,受理其外出经营活动报验登记,经系统录入外埠经营活动税收证明,纳入税务管理。

  4.核销

  纳税人经营活动结束申请核销时,根据税源管理部门查验和管理后反馈的信息,审核纳税人《外出经营活动情况申报表》的税款缴纳、发票使用情况,如存在未结清税款、未交回发票,责成纳税人重新填报《外出经营活动情况申报表》,并按规定结清税款、交回发票后,按照《外出经营活动情况申报表》填写《外出经营活动税收管理证明》,签署意见退还纳税人作核销证明,经系统录入外埠经营活动申报情况,核销外埠经营活动税收证明。

  5.资料归档

  税务登记证件遗失报告

  办理时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

  业务内容

  纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的,应当书面报告主管税务机关,如实填写《税务登记证件遗失报告表》,并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明,凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

  纳税人、扣缴义务人应当在遗失税务登记证件之日起15日内,书面报告主管税务机关。

  业务流程

  1.申请

  纳税人携带上述资料到纳税服务中心综合服务岗申请。

  2.受理审核

  纳税服务中心综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  如纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的,在《税务证件挂失报告表》签属意见,经系统录入证件流失信息。

  4.资料归档

  纳税人跨县(区)迁入

  办理时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

  业务内容

  纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

  业务流程

  1.申请

  纳税人携带上述资料到纳税服务中心综合服务岗办理。

  2.受理审核

  纳税服务中心综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  如纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,综合服务岗经系统录入迁入信息,纳入税务管理。

  4.资料归档

  纳税人跨县(区)迁出

  办理时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

  业务内容

  纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记后迁出。

  业务流程

  1.申请

  纳税人携带上述资料到纳税服务中心综合服务岗办理。

  2.受理审核

  纳税服务中心综合服务岗对纳税人提交的资料受理审核。

  (1)查验纳税人出示证件的有效性;

  (2)证件资料是否齐全、合法、有效;

  (3)审核纳税人是否已办结注销事项,如未办结,则不予受理,告知纳税人办结注销事项后再办理迁出。

  3.核准

  符合条件的,经系统录入迁出信息,综合服务岗核准纳税人的跨区迁出事项,制作《纳税人迁移通知书》交纳税人。

  4.资料归档

2013-07-09