海南国税:办税指南之申报纳税

  规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为,是界定纳税人法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源。按照法律、行政法规的规定,负有纳税义务的纳税人或者是负有代扣代缴税款义务的扣缴义务人是纳税申报的对象,无论纳税人、扣缴义务人本期有无应纳、应缴税款,都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。

  税种申报包括:增值税一般纳税人增值税申报、增值税小规模纳税人增值税申报、消费税纳税申报、企业所得税申报、外商投资企业和外国企业所得税申报、车辆购置税申报、延期申报申请、延期缴纳税款申请等。

目录

                 增值税一般纳税人增值税申报
                 增值税小规模纳税人增值税申报
                 消费税纳税申报
                 企业所得税申报
                 延期申报申请
                 延期缴纳税款申请
                 储蓄存款利息所得扣缴个人所得税申报
                 扣缴企业所得税申报
                 扣缴义务人申报
                 委托代征申报
                 年度关联业务往来申报
                 财务会计报表报送
                 纳税人合并(分立)情况上报
                 欠税人处置不动产或大额资产报告

  增值税一般纳税人增值税申报

  办理时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的当场办结。

  业务内容

  增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限,向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。

  业务流程

  (一)增值税进项税额确认

  1、防伪发票认证时限(其它抵扣凭证采集时限)

  纳税人申报抵扣的增值税专用发票(包括废旧物资专用发票)、公路内河货物运输发票必须自发票开具之日起90日内报送税务机关进行认证,其它抵扣凭证必须自发票开具之日起90日内进行清单采集,否则不得抵扣进项税额。

  2、防伪发票认证方式

  上门认证:纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票、公路内河货物运输发票,必须在每月月底之前到主管税务机关办税服务厅进行认证。未经认证的,不得申报抵扣。

  网上认证:纳税人按月将取得的增值税专用发票和公路内河货物运输发票通过企业采集方式软件生成电子数据,在每月月底前报送至税务机关办税大厅。

  3、其它抵扣凭证报送

  纳税人取得海关完税凭证、货物运输发票(公路内河货物运输发票除外)在纳税申报前进行清单采集,办理纳税申报的同时报送税务机关办税服务厅。

  4、申报抵扣时间要求

  增值税专用发票、公路内河货物运输发票认证通过后(其它抵扣凭证清单采集报送的同时),当月必须办理申报。但辅导期增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、公路内河运输发票认证通过(其它抵扣凭证清单采集后),当月暂不允许抵扣,申报时先填列在附表二的“本期认证相符且本期未申报抵扣”栏内,待稽核比对相符后,方可申报抵扣。

  5、农产品抵扣凭证抵扣要求

  纳税人使用计算机开具的农产品抵扣凭证通过开票系统采集发票信息,使用软盘(U盘)向税务机关办税服务厅报送,报送的同时申报抵扣;纳税人开具的手写版农产品抵扣凭证和取得的农产品普通销售发票在申报抵扣的同时报送农产品抵扣凭证抵扣联和普通发票原件及复印件。

  (二)预储税款

  按申报税款数额将足额资金存入缴税帐户。

  (三)抄税

  办理申报前,纳税人应在纳税申报期内[每月1日至15日(遇法定节假日顺延)]将防伪税控开票子系统中的数据抄读至“税控IC卡”上。

  (四)纳税申报、报税

  1.报税。纳税人应在规定期限内到主管税务机关办税服务厅,将已抄税的“税控IC卡”办理报税,办税服务厅接受“报税”数据后将“税控IC卡”退给纳税人。逾期报税的,税务机关将暂停供应发票。

  2.直接申报(上门申报)。纳税人应在规定期限内向主管税务机关办税服务厅申报缴纳增值税,并按相应的填表说明填报本办法规定的纳税申报纸质资料。“

  3.数据电文申报(电话语音、电子数据交换、网络传输)。纳税人应在规定期限内通过预先确定的“数据电文申报”申报方式进行网上申报,主管税务机关办税服务厅接受数据视为申报,相关纳税申报纸质资料按主管税务机关规定时间报送。

  增值税小规模纳税人增值税申报

  办理时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的当场办结。

  业务内容

  增值税小规模纳税人纳税申报(非定期定额户)是指增值税小规模纳税人依照税收法律、法规或主管税务机关依法确定的申报期限,向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。

  定期定额户在定额执行期结束后,应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报,申报额超过定额的,按申报额缴纳税款;申报额低于定额的,按定额缴纳税款。

  业务流程

  (一)办税服务厅办理

  1.申请

  纳税人在申报期限内携带上述资料到办税服务厅办理纳税申报。

  2.受理审核

  办税服务厅受理审核纳税人提交的资料。

  3.处理

  审核核无误的,给予办理纳税人申报。纳税人提交纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  (二)网上申报

  1、用户进入海南省国家税务局门户网站登录网上申报系统

  2、上传申报文件(在国家税务总局下发的税务采集软件或其他软件中采集并生成的申报数据文件.)

  3、纳税申报报表填写;

  4、申报信息确认

  在申报报表管理菜单中的申报报表确认子菜单内操作具体可分为以下操作步骤:

  (1)选择申报所属时期。

  (2)选择你所需要确认的申报报表。

  (3)填写二次确认报表所需填写项目,在填写完毕后保存。

  (4)选择“本期申报表上传”按钮将数据上传。

  5、税票填开 (注:非签订三方协议的企业不能网上开票缴款)

  6、缴纳税款

  7、报表打印

  消费税纳税申报

  办理时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的当场办结。

  业务内容

  消费税纳税申报是指消费税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限,向主管税务机关办理消费税纳税申报的业务。

  业务流程

  (一)办税服务厅办理

  1.申请

  纳税人在申报期限内携带上述资料到办税服务厅申报纳税窗口办理纳税申报。

  2.受理审核

  办税服务厅申报纳税窗口税务人员受理审核纳税人提交的资料。

  3.处理

  审核核无误的,当场办理。纳税人提交纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  (二)网上申报

  1.用户进入海南省国家税务局门户网站登录网上申报系统

  2.上传申报文件(在国家税务总局下发的税务采集软件或其他软件中采集并生成的申报数据文件.)

  3.纳税申报报表填写;

  4.申报信息确认

  在申报报表管理菜单中的申报报表确认子菜单内操作具体可分为以下操作步骤:

  (1)选择申报所属时期。

  (2)选择你所需要确认的申报报表。

  (3)填写二次确认报表所需填写项目,在填写完毕后保存。

  (4)选择“本期申报表上传”按钮将数据上传。

  5.税票填开 (注:非签订三方协议的企业不能网上开票缴款)

  6.缴纳税款

  7.报表打印

  企业所得税申报

  办理时限

  一、月(季)度预缴申报时间为:纳税人自月份或者季度终了之日起15日内;

  二、年度汇算清缴申报时间为:自纳税年度终了后5个月内。

  三、年度中间终止或停止生产、经营进行汇算清缴申报时间为:纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形,需进行企业所得税清算的,应在清算前报告主管税务机关,并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴,结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的,应当自停止生产、经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

  四、清算申报时间为:企业应当自清算结束之日起15日内进行申报。

  业务内容

  在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。

  一、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

  企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。

  企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。

  二、企业所得税分月或者分季预缴,由税务机关具体核定。自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业分月或分季预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴,或者按照税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更。

  企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

  企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

  三、企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

  企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

  四、企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当依照规定的期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他资料。

  五、企业缴纳的企业所得税,以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时,对已经按照月度或者季度预缴税款的,不再重新折合计算,只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分,按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。

  经税务机关检查确认,企业少计或者多计前款规定的所得的,应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价,将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额,再计算应补或者应退的税款。

  业务流程

  纳税人先按申报税款的数额在缴税账户中存入足额资金,在规定时间内到主管税务机关办税大厅申报岗办理纳税申报,通过审核后,税务机关通知银行扣款。

  主管税务机关办理年度汇算清缴时,应对企业年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核,并及时办结企业所得税多退少补或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。

  延期申报申请

  办理时限

  纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的,税务机关自受理之日起5个工作日内办结(办结日期不得超过申报期限的最后一日)。

  业务流程

  纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报。

  办税流程

  (一)办税服务中心办理

  1.申请

  纳税人携带上述资料到办税服务中心文书受理岗申请延期申报。

  2.受理审核

  办税服务中心文书受理岗对纳税人提交的资料受理审核;

  3.反馈

  如纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,并且纳税人提供的原件与复印件相符,则在复印件注明“与原件相符”字样并由纳税人签章;录入信息,制作《税务领取通知单》交纳税人;

  纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  (二)网上申请

  1.申请

  通过门户网站中的网上办税——税收优惠填报《延期申报申请核准表》,并上传附列资料电子扫描件;

  2.受理审核

  纳税人凭自行打印的《税务文书受理通知单》在办税服务中心文书受理岗查验相关资料的原件、复印件和印章;

  3.反馈

  纳税人提交的资料与原件相符的,需在复印件上注明“与原件相符”并流转后续岗位;

  如纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  纳税人按照税务机关核定的预缴税款数额预缴税款。

  延期缴纳税款申请

  办理时限

  一、纳税人办理业务的时限要求

  纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前提出申请。

  二、税务机关承诺时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的,自受理之日起在2个工作日内转下一环节;本涉税事项在20个工作日内办结。

  业务内容

  纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。

  纳税人有下列情形之一的,可以申请延期缴纳税款:

  (一)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;

  (二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

  《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十一条:纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。

  纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。

  一、纳税人应提供主表、份数

  《延期缴纳税款申请审批表》,3份

  二、纳税人应提供资料

  1.所有银行存款账户的对账单

  2.当期货币资金余额情况及应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算

  3.资产负债表

  4.纳税人提供的灾情报告、公安机关出具的事故证明、政策调整依据

  (一)办税服务中心办理

  1.申请

  纳税人携带上述资料到办税服务中心文书受理岗申请延期缴纳税款。。

  2.受理审核

  办税服务中心文书受理岗对纳税人提交的资料受理审核;

  3.反馈

  如纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,并且纳税人提供的原件与复印件相符,则在复印件注明“与原件相符”字样并由纳税人签章;录入《延期缴纳税款申请审批》制作《税务领取通知单》交纳税人;

  纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  (二)网上申请

  1.申请

  通过门户网站中的网上办税——税收优惠模块填报《延期缴纳税款申请审批》,并上传附列资料电子扫描件;

  2.受理审核

  纳税人凭自行打印的《税务文书受理通知单》在办税服务中心文书受理岗查验相关资料的原件、复印件和印章;

  3.反馈

  纳税人提交的资料与原件相符的,需在复印件上注明“与原件相符”并流转后续岗位;

  如纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  逾期申请的不予受理。

  一、纳税人办理业务的时限要求

  纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前提出申请。

  二、税务机关承诺时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的,自受理之日起在2个工作日内转下一环节;本涉税事项在20个工作日内办结。

  办税流程

  (一)办税服务中心办理

  1.申请

  纳税人携带上述资料到办税服务中心文书受理岗申请延期缴纳税款。。

  2.受理审核

  办税服务中心文书受理岗对纳税人提交的资料受理审核;

  3.反馈

  如纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,并且纳税人提供的原件与复印件相符,则在复印件注明“与原件相符”字样并由纳税人签章;录入《延期缴纳税款申请审批》制作《税务领取通知单》交纳税人;

  纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  (二)网上申请

  1.申请

  通过门户网站中的网上办税——税收优惠模块填报《延期缴纳税款申请审批》,并上传附列资料电子扫描件;

  2.受理审核

  纳税人凭自行打印的《税务文书受理通知单》在办税服务中心文书受理岗查验相关资料的原件、复印件和印章;

  3.反馈

  纳税人提交的资料与原件相符的,需在复印件上注明“与原件相符”并流转后续岗位;

  如纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  逾期申请的不予受理。

  储蓄存款利息所得扣缴个人所得税申报

  办理时限

  扣缴义务人提供资料齐全、填写内容准确、符合条件的办税服务厅即时办结。

  业务内容

  凡个人直接从各商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社办理储蓄业务的机构以及邮政企业依法办理储蓄业务的机构取得的储蓄存款利息所得,应按照《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的有关规定计算缴纳储蓄存款利息所得个人所得税,由储蓄机构扣缴并每月向所在地主管税务机关办理储蓄存款利息所得扣缴个人所得税申报。

  办税流程

  (一)扣缴义务人携带上述资料到办税服务厅办理储蓄存款利息所得扣缴个人所得税申报。

  (二)办税服务厅受理扣缴义务人提交的资料,审核资料是否齐全,内容填写是否完整准确,印章是否齐全,纸质资料不全或填写不符合规定的,应当场一次性告知扣缴义务人补正。

  (三)审核无误的,将申报信息录入综合征管软件,当期申报有税款的,开具完税凭证。

  (四)申报完毕后,将资料退还扣缴义务人。

  扣缴企业所得税申报

  办理时限

  扣缴义务人提供资料齐全、填写内容准确、符合条件的办税服务厅即时办结。

  业务内容

  依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

  对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

  以上规定应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中,追缴该纳税人的应纳税款。

  扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

  办税流程

  (一)扣缴义务人携带上述资料到办税服务厅办理扣缴企业所得税申报。

  (二)办税服务厅对扣缴义务人提交的资料受理审核。

  (三)扣缴义务人提供资料符合条件的,办税服务厅即时将《中华人民共和国企业所得税扣缴报告表》录入综合征管软件,开具完税凭证;扣缴义务人提交资料填写内容不符合规定的,一次性告知扣缴义务人更正。

  《中华人民共和国企业所得税扣缴报告表》2份

  (一)《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条:对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

  (二)《中华人民共和国企业所得税法》第三十八条:对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

  (三)《中华人民共和国企业所得税法》第三十九条:依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中,追缴该纳税人的应纳税款。

  (四)《中华人民共和国企业所得税法》第四十条:扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

  (五)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零三条:依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的,应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。

  企业所得税法第十九条所称收入全额,是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。

  (六)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零四条:企业所得税法第三十七条所称支付人,是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。

  (七)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零五条:企业所得税法第三十七条所称支付,包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。

  企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项,是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

  (八)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零六条:企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形,包括:

  1.预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度,且有证据表明不履行纳税义务的;

  2.没有办理税务登记或者临时税务登记,且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的;

  3.未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

  前款规定的扣缴义务人,由县级以上税务机关指定,并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。

  (九)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零七条:企业所得税法第三十九条所称所得发生地,是指依照本条例第七条规定的原则确定的所得发生地。在中国境内存在多处所得发生地的,由纳税人选择其中之一申报缴纳企业所得税。

  (十)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零八条:企业所得税法第三十九条所称该纳税人在中国境内其他收入,是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。

  税务机关在追缴该纳税人应纳税款时,应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。

  (十一)《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的通知》(国税函〔2008〕44号)

  依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

  对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

  以上规定应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中,追缴该纳税人的应纳税款。

  扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

  扣缴义务人申报

  办理时限

  一、扣缴义务人办理业务的时限要求

  扣缴义务人按照所扣缴税款种类法定的申报纳税期限办理。

  二、税务机关承诺时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的当场办结。

  业务内容

  扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

  办税流程

  1.申请

  纳税人携带上述资料到办税服务中心申报征收岗办理税款申报。

  2.受理审核

  办税服务中心申报征收岗对扣缴义务人提交的资料受理审核;

  (1)审核纳税人《代扣代缴、代收代缴税款报告表》填写是否完整准确,印章是否齐全;

  (2)纸质资料不全或填写不符合规定的,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;

  (3)符合条件的,在系统中正确录入《代扣代缴、代收代缴税款报告表》信息。

  (4)审核无误的,在《代扣代缴、代收代缴税款报告表》上签属意见后返还一份给扣缴义务人。

  3.反馈

  符合条件的申报征收岗受理申报,在《代扣代缴、代收代缴税款报告表》上签署意见后返还一份给扣缴义务人。

  纳税人资料不齐全,或者填写内容不符合规定的,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

  委托代征申报

  办理时限

  一、纳税人办理业务的时限要求

  按照所代征税种的申报期限办理。

  二、税务机关承诺时限

  提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的,当场办结。

  业务内容

  税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则,可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收,并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求,以税务机关的名义依法征收税款,按时申报入库。

  办税流程

  1.申请

  纳税人携带上述资料到办税服务中心申报征收岗办理委托代征税款申报。

  2.受理审核

  办税服务中心申报征收岗对受托单位和人员提交的资料受理审核;

  1)资料是否齐全、合法、有效,内容填写是否完整准确,印章是否齐全;

  (2)纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;

  (3)符合条件的受理纳税人的申报,经系统录入申报信息。

  3.反馈

  符合条件的申报征收岗受理申报;纳税人资料不齐全,或者填写内容不符合规定的,应当场一次性告知受托单位补正或重新填报。

  年度关联业务往来申报

  办理时限

  纳税人提供资料齐全、填写内容准确、符合条件的,办税服务厅即时办结。

  业务内容

  凡企业与另一企业构成关联企业的,均应在年度终了后5个月内,就其与关联方之间的业务往来,向其所在地主管税务机关报送关联业务往来报告表。企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向其所在地主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的同时,报送关联业务往来报告表。

  企业与另一公司、企业和其它经济组织存在以下所列8种关系之一的,即构成关联企业:

  1.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上;或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对中间方持股比例达到25%或以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算;

  2.一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%或以上,或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方(独立金融机构除外)担保;

  3.一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派,或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派;

  4.一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理),或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员;

  5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行;

  6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制;

  7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制;

  8.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系,包括虽未达到A项持股比例,但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益,以及家族、亲属关系等。

  办税流程

  (一)关联企业应当在年度申报期限内,携带《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》,到所在地办税服务厅办理年度关联业务申报。

  (二)办税服务厅对纳税人报送的资料受理审核。

  (三)纳税人提供资料符合条件的,办税服务厅即时将《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》录入所得税汇算清缴软件,在纳税申报表上加盖税务机关征税专用章、填写接收人和接收日期并退还纳税人一份。

  财务会计报表报送

  办理时限

  一、纳税人办理业务的时限要求

  按季度报送的在季度终了后15日内报送;按年度报送的企业在年度终了后5个月内报送。

  二、税务机关承诺时限

  提供的资料完整、各项手续齐全的,当场接收。

  业务内容

  纳税人应定期向税务机关报送财务会计报表,税务机关对财务会计报表数据进行接收、处理及应用维护。财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。

  办税流程

  (一)办税服务中心办理

  1.申请

  纳税人在办理申报纳税人携带上述资料到办税服务中心申报征收岗报送财务会计报表。

  2.受理审核

  办税服务中心申报征收岗对纳税人提交的资料受理审核;

  3.反馈

  如纳税人提供资料完整、填写内容准确即时录入;

  纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  (二)网上办理

  纳税人定期通过门户网站中的网上办税——网上申报模块填报《财务会计报表》。

  纳税人合并(分立)情况上报

  办理时限

  一、纳税人办理业务的时限要求

  自纳税人合并(分立)文件生效之日起10个工作日内向税务机关报告。

  二、税务机关承诺时限

  提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的,当场办结。

  业务内容

  纳税人有合并、分立情形的,应当向税务机关报告,并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

  办税流程

  (一)办税服务中心办理

  1.申请

  纳税人携带上述资料到办税服务中心文书受理岗申请办理。

  2.受理审核

  办税服务中心文书受理岗对纳税人提交的资料受理审核;

  3.反馈

  如纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,并且纳税人提供的原件与复印件相符,则在复印件注明“与原件相符”字样并由纳税人签章;录入信息当场办结;

  纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  (二)网上申请

  1.申请

  通过门户网站中的网上办税——税收优惠填报《纳税人合并(分立)情况报告书》,并上传附列资料电子扫描件;

  2.受理审核

  纳税人凭自行打印的《税务文书受理通知单》在办税服务中心文书受理岗查验相关资料的原件、复印件和印章;

  3.反馈

  纳税人提交的资料与原件相符的,需在复印件上注明“与原件相符”并当场办结;

  如纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  欠税人处置不动产或大额资产报告

  办理时限

  一、纳税人办理业务的时限要求

  欠税数额较大的纳税人在处置不动产之前向主管税务机关报告。

  二、税务机关承诺时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的自受理之日起2个工作日内转下一环节;本涉税事项自受理之日起10个工作日内办结。

  业务内容

  欠缴税款数额较大(5万元以上)的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。

  办税流程

  (一)办税服务中心办理

  1.申请

  纳税人携带上述资料到办税服务中心文书受理岗报告。

  2.受理审核

  办税服务中心文书受理岗对纳税人提交的资料受理审核;

  3.反馈

  如纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,并且纳税人提供的原件与复印件相符,则在复印件注明“与原件相符”字样并由纳税人签章;录入信息向下一环节传递;

  纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  (二)网上申请

  1.申请

  通过门户网站中的网上办税——税收优惠填报《欠税人处置不动产或大额资产报告表》,并上传附列资料电子扫描件;

  2.受理审核

  纳税人凭自行打印的《税务文书受理通知单》在办税服务中心文书受理岗查验相关资料的原件、复印件和印章;

  3.反馈

  纳税人提交的资料与原件相符的,需在复印件上注明“与原件相符”并向下一环节传递;

  如纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

2013-07-09