海南国税:办税指南之税务认定

  规定,依据纳税人申请,对纳税人的特定涉税经营活动或特定资格进行确认管理的一项基本制度。

  资格申请的内容包括:增值税一般纳税人资格申请、增值税一般纳税人资格转正、增值税一般纳税人资格取消、委托代征资格认定、终止委托代征、出口货物退(免)税认定申请、出口货物退(免)税认定变更、出口货物退(免)税认定注销。

目录

                    税种登记认定
                    纳税申报方式核定审批
                    委托代征资格认定
                    终止委托代征
                    一般纳税人资格申请
                    汇总申报申请审批(增值税)
                    增值税一般纳税人资格转正
                    增值税一般纳税人简易征收申请审批
                    定期定额户申请核定(调整)纳税定额
                    残疾人就业税收优惠企业资格申请
                    国有森工企业税收优惠资格申请
                    资源综合利用企业税收优惠资格申请
                    生产新型墙体材料产品的企业税收优惠资格申请
                    国有粮食购销企业税收优惠资格申请
                    企业所得税核定征收鉴定

  税种登记认定

  办理时限

  一、纳税人办理业务的时限要求

  纳税人应在办理税务登记的同时办理税种登记。

  二、税务机关承诺时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

  业务内容

  在对纳税人进行设立登记后,税务机关根据纳税人的生产经营范围及税法的有关规定,对纳税人的纳税事项和应税项目进行核定,即税种核定。

  办税流程

  1.申请

  纳税人携带上述资料到办税服务中心税务登记受理岗书面报送。

  2.受理审核

  办税服务中心税务登记受理岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  相关证明属实的,当场办理;纳税人资料不齐全,或者填写内容不符合规定的,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

  纳税申报方式核定审批

  纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的,办税服务厅当场办结。

  1.申请

  纳税人携带上述资料到办税服务中心文书受理岗书面报送《邮寄(数据电文)申报申请核准表》。

  2.受理审核

  办税服务中心文书受理岗对纳税人提交的资料受理审核。

  3.反馈

  审核纳税人填报的表格是否符合要求,符合条件的,根据纳税人与邮政部门、主管税务机关签订有关协议,当场核准。

  《邮寄(数据电文)申报申请核准表》

  (一)《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条:纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

  (二)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十条:税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准,纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

  数据电文方式,是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。

  纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理各种申报、报送事项。税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准,纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

  委托代征资格认定

  业务内容

  税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则,可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收,并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求,以税务机关的名义依法征收税款,纳税人不得拒绝;纳税人拒绝的,受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。

  业务流程

  (一)告知

  市县国税机关通知经审核批准符合代征条件的单位,领取并填报《委托代征登记表》、《委托代征协议书》,征收部门对相关资料进行审核。

  (二)签订委托代征协议和发放委托代征登记证

  征收部门对相关资料进行审核后,同意委托代征的,通知受托代征单位签订委托代征协议,制作《委托代征证书》发放给受托代征单位。

  终止委托代征

  业务内容

  因受托方发生转业、改组、分设、合并、联营或停业、注销等情况或主管税务机关本身原因,需终止委托代征税款协议时,主管税务机关收缴相关资料,受托方应按协议规定期限结清委托代征的税款。

  业务流程

  (一)终止委托单位的确认

  市县国税机关局征收部门核实后,提出终止受托代征单位名单,按照审批结果,制作《终止委托代征税款协议通知书》,通知受托代征单位领取。

  (二)终止手续

  受托代征单位接到通知后,应缴回《委托代征证书》、缴清已代征税款,并缴销税收票证(《票款结报手册》、《税收通用完税证》、《税收定额完税证》等)。

  一般纳税人资格申请

  办理时限

  纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合受理条件的当场受理,自受理之日起20个工作日内办结。

  认定条件

  一、增值税纳税人(以下简称纳税人),年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)超过以下财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定:

  (一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下(含本数)的;

  (二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。

  二、下列纳税人不办理一般纳税人资格认定:

  (一)个体工商户以外的其他个人;

  (二)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;

  (三)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

  三、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

  对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:

  (一)有固定的生产经营场所;

  (二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。

  年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额,不计入税款所属期销售额。

  办理程序

  一、超过小规模纳税人标准

  (一)办税服务厅办理

  1.申请

  纳税人应在年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准月申报期结束后40日(工作日,下同)内到办税服务厅提交《增值税一般纳税人申请认定表》申请办理增值税一般纳税人资格认定。

  2.受理审核审批

  办税服务厅对纳税人提交的资料受理审核。

  纳税人提供资料符合条件的办税服务厅即时受理。纳税人提交纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  符合受理条件的,打印《税务文书受理通知书》交纳税人。按规定将纳税人申请传递至下一环节,税源管理岗对纳税人申请情况进行核实,做出意见,转送相关岗位依次审核、审批。

  3.反馈

  纳税人凭《税务文书受理通知单》在办税服务厅领取《税务事项通知书》,并税务登记证(副本)原件上加盖“增值税一般纳税人”印戳。

  (二)网上申请

  1.申请

  通过门户网站中的网上办税——税务认定填报《增值税一般纳税人申请认定表》,并上传附列资料的电子扫描件;

  2.受理审核审批

  纳税人凭自行打印的《税务文书受理通知单》在办税服务厅查验相关资料的原件、复印件和印章;

  办税服务厅受理审核纳税人提交的《增值税一般纳税人申请认定表》和相关资料扫描件,符合受理条件的,按规定将纳税人申请传递至下一环节,相关岗位依次审核、审批。

  3.反馈

  纳税人凭自行打印的《税务文书受理通知单》在办税服务厅查验相关资料的原件、复印件和印章,领取《税务事项通知书》;通过审批的,还需由税务机关在税务登记证(副本)原件上加盖“增值税一般纳税人”印戳。

  二、未超过小规模纳税人标准或者新开业纳税人

  1.申请

  纳税人携带上述资料到办税服务厅办理增值税一般纳税人资格认定申请。

  2.受理审核审批

  办税服务厅对纳税人提交的资料受理,并传送下一环节,税源管理岗对纳税人申请情况进行实地查验,出具查验报告,转送相关岗位依次审核、审批。纳税人提供纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

  3.反馈

  纳税人提供资料符合条件的,经审核认定为增值税一般纳税人。对新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业或国家税务总局规定的其他一般纳税人实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理。

2013-07-10