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《关于对小规模纳税人代开发票代征城市维护建设税和教育费附加的通知》

深国税发〔2009〕123号

全文有效 成文日期:2009-07-22

各区局,各基层分局: 

    为加强税收征管,优化纳税服务,根据《国家税务总局办公厅关于启用综合征管软件代征城市维护建设税和教育费附加功能模块的通知》(国税办发〔2008〕33号)精神和国、地税签订的委托代征协议规定,自2009年8月1日起,我局负责代征小规模纳税人代开发票的城市维护建设税和教育费附加。现将有关事项通知如下:   

    一、代征范围 

    我局为小规模纳税人代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票)征收增值税时,代地税局征收城市维护建设税和教育费附加。 

    二、征税标准 

    以小规模纳税人代开发票缴纳的增值税税额为计税依据,按照规定税率计算征收。其中,城市维护建设税适用税率为1%,教育费附加适用费率为3%。 

    三、征收管理 

     (一)税款征收 

    CTAIS系统“预缴开票模块”和“综合开票模块”增加城市维护建设税和教育费附加征收功能。小规模纳税人代开发票预缴增值税后,系统自动生成城市维护建设税和教育费附加应征信息。具体操作流程按照《城市维护建设税和教育费附加委托代征业务操作手册》(见附件)办理。 

     (二)发票开具 

    纳税人按规定足额缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加后,方可开具发票。因银行存款余额不足等原因,纳税人仅缴纳增值税未缴纳城市维护建设税和教育费附加的,系统自动监控不予开具发票。对该情形,可当场对增值税税票进行作废,或告知纳税人于3天内缴纳剩余税款,逾期缴纳的,按规定加收滞纳金。 

     (三)退税的办理 

    纳税人因代开的发票作废或销货退回等原因办理退税,应将申请退还的增值税、城市维护建设税和教育费附加填写在同一份《退(抵)税申请表》上,通过误收退税方式按照现行审批流程办理。 

     (四)纳税证明的开具 

    对代征的城市维护建设税和教育费附加,按规定程序向纳税人开具纳税证明。 

     (五)减、免税 

    纳税人登记注册类型属于外商投资企业的,不征收教育费附加;登记注册类型属于外国企业的,不征收城市维护建设税与教育费附加。以上关于城市维护建设税和教育费附加的减免由CTAIS系统根据纳税人登记注册类型自动判别。 

     (六)过渡期间特殊业务的处理 

    纳税人申请对8月1日前代开的发票作废重开,且代开金额小于或等于原开具金额的,不征收城市维护建设税和教育费附加, CTAIS系统不生成应征信息。 

    四、会统业务 

     (一)完税凭证 

    代征城市维护建设税和教育费附加,统一使用我局完税凭证,并按照现行管理规定开具。 

     (二)税款入库级次 

    对代征的城市维护建设税和教育费附加,CTAIS系统按照深圳市财政局规定的税款预算级次进行设置。其中,纳税人已办理税务登记的,按其所在地的预算级次执行;未办理税务登记的,按其缴纳增值税所在地的预算级次执行。 

     (三)会统核算 

    对代征的城市维护建设税和教育费附加,计统处负责会计核算、对账和汇总上报工作。 

    五、信息交换 

    征管处负责每半年向地税局提供一次委托代征业务的征管明细数据,计统处负责按季度向地税局提供委托代征业务的计统数据。 

    六、工作要求 

     (一)对城市维护建设税和教育费附加实行委托代征,是加强源泉控管,堵塞征管漏洞的一项重要举措,也是加强国、地税协作的一项重要工作。各单位要高度重视委托代征工作,加强对该项工作的组织和领导,切实做好政策宣传、解释工作,确保委托代征工作的顺利开展。 

     (二)市局将举办一期委托代征业务师资培训,师资人员负责本单位内部培训,相关岗位人员要认真学习文件规定,熟练掌握操作程序。 

     (三)各单位要增强服务意识,尽量方便纳税人。对纳税人提出的属我局负责的委托代征业务征管问题,应积极解决;本级部门确实无法解决的,及时向市局征管处反映。对文件未明确的税收政策问题,基于政策解释的严肃性,可告知纳税人咨询地税局。 

 

二○○九年七月二十二日